1. Sistema tributario
1.1. Una serie de leyes que creen y regulen los impuestos en los que en los que se basará el Estado para obtener los ingresos públicos necesarios para lograr sus fines.
2. Naturaleza jurídica
2.1. Es "la relación administrativa, basada en la potestad de imperio del Estado, en el que el mismo impone a los ciudadanos o contribuyentes una serie de tasas o gravámenes, con el fin de captar de forma eficiente más fondos para cubrir las necesidades de la Nación y del Estado como tal"
3. Estructura del sistema tributario costarricense
3.1. Clasificación jurídica de tributos
3.1.1. TRIBUTOS: las prestaciones en dinero (impuestos, tasas y contribuciones especiales), que el Estado, en ejercicio de su poder de imperio, exige con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.
3.1.2. IMPUESTO: es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador una situación independiente de toda actividad estatal relativa al contribuyente.
3.1.3. TASA: es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador prestación efectiva o potencial de un servicio público individualizado en el contribuyente y cuyo producto no debe tener un destino ajeno al servicio que constituye la razón de ser de la obligación.
3.1.4. CONTRIBUCIÓN ESPECIAL: es el tributo cuya obligación, tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales, ejercidas en forma descentralizada o no; y cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la financiación de las obras o de las actividades que constituyen la razón de ser de la obligación
3.2. Impuestos directos
3.2.1. son aquellos que se cobran directamente sobre los ingresos de las personas físicas y jurídicas, individualizando al contribuyente, es por eso que se dice que este tipo de impuestos son más justos, ya que se cobran de acuerdo a la riqueza que posea el contribuyente”
3.2.1.1. IMPUESTO SOBRE LA RENTA: la renta producida, que es la diferencia que resulta de la renta bruta y las deducciones y exenciones fijadas por ley. Se grava la renta que se produzca en un período fiscal determinado
3.2.1.2. IMPUESTOS TERRITORIALES: se aplica a las propiedades inmuebles. O sea que tenemos dentro de los bienes gravados por el mismo, construcciones fijas y permanentes, plantaciones estables, maquinaria y todos los bienes indispensables para la actividad económica que se realiza.
3.3. Impuestos indirectos
3.3.1. se pagan cada vez que se compran artículos o servicios, y son recaudados por los comerciantes en su gran mayoría. Los impuestos indirectos gravan el consumo de la persona sin tomar en cuenta su renta total.
3.3.1.1. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS: Jurídicamente hablando, decimos que este tipo de impuesto grava los bienes muebles, o sea, todas las cosas que podemos trasladar de un lado a otro. De este tipo de impuesto, quedan excluidos los bienes inmuebles, que son aquellos que no pueden ser trasladados, como por ejemplo las propiedades”.
3.3.1.2. IMPUESTO SELECTIVO DE CONSUMO: Este impuesto grava los productos acabados que no sean de primera necesidad, importados o producidos en el país”. “En el caso de la producción nacional, la obligación de pagar el impuesto nace en el momento de la entrega de la mercancía o en la fecha de la emisión de la factura correspondiente.
4. Elementos de la Obligación Tributaria
4.1. Sujetos de la Obligación.
4.1.1. “Toda ley establece que establezca un impuesto, debe ordenar la correspondiente obligación tributaria, que una o más personas (llamadas sujetos pasivos) han de realizar a favor de un ente público (sujeto activo), una determinada prestación pecuniaria, que significa un enriquecimiento de este último a costa de los primeros
4.1.1.1. SUJETO ACTIVO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: Siendo la obligación tributaria una consecuencia del ejercicio del poder tributario, que es inherente al poder de imperio, indudablemente el sujeto activo por excelencia es el Estado, en sus diversas manifestaciones.
4.2. SUJETO PASIVO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:
4.2.1. Es la persona individual o colectiva a cuyo cargo pone la ley el cumplimiento de la prestación y que puede ser el deudor (contribuyente) o un tercero.