1. Pérdidas y créditos fiscales no utilizados
1.1. Activo por impuestos diferidos, siempre que se puedan compensar, con ganancias fiscales de periodos posteriores
2. Reconsideración de activos por impuestos diferidos no reconocidos
2.1. Evaluar nuevamente los activos por impuestos diferidos no reconocidos
2.1.1. Al final del periodo sobre el que se informa
3. Inversiones en subsidiarias, sucursales y asociadas, y participaciones en negocios conjuntos
3.1. Importe en libros de las inversiones en subsidiarias, sucursales y asociadas, y de las participaciones en negocios conjuntos financieros consolidados de la controladora son los activos netos consolidados de esa subsidiaria de la inversión o participación
4. Medición del impuesto diferido
4.1. Usando las tasas impositivas y la legislación fiscal que hayan sido aprobadas
5. Medición de impuestos corrientes y diferido
5.1. No descontará los activos y pasivos por impuestos corrientes o diferidos.
5.2. Retenciones fiscales sobre dividendos
5.2.1. Estos montos, pagados o por pagar a las autoridades fiscales, se cargan al patrimonio como parte de los dividendos
6. Alcance
6.1. Incluye
6.1.1. Todos los impuestos nacionales o extranjeros basados en ganancias fiscales
6.1.2. También incluye
6.1.2.1. Retenciones de impuesto de una subsidiaria, asociada o negocio en conjunto que tienen que pagar por reparto de ganancias
6.1.3. Trata de la contabilidad del impuesto a las ganancias
6.1.3.1. Consecuencias fiscales
6.1.3.1.1. Actuales
6.1.3.1.2. Futuras
6.1.3.2. Importes fiscales reconocidos comprenden
6.1.3.2.1. Impuesto corriente
6.1.3.2.2. Impuesto diferido
6.2. No incluye
6.2.1. Métodos de contabilización de subvenciones del gobierno
6.2.1.1. Pero si, en el caso de que las diferencias temporarias se deriven de las subvenciones
7. Reconocimiento y medición de impuestos corrientes
7.1. Pasivo por impuestos corrientes
7.1.1. Por el impuesto a pagar por las ganancias fiscales del periodo actual y los periodos anteriores
7.1.1.1. Usando las tasas impositivas y la legislación que haya sido aprobada
7.1.1.2. Cuyo proceso de aprobación esté prácticamente terminado, en la fecha de presentación
7.2. Activo por impuesto corriente
7.2.1. Si el importe pagado, correspondiente al periodo corriente y a los anteriores, excede el importe por pagar de esos periodos
7.2.2. Por los beneficios de una pérdida fiscal que pueda ser aplicada para recuperar el impuesto pagado en un periodo anterior
8. Reconocimiento de impuestos diferidos
8.1. Principio de reconocimiento general
8.1.1. Un pasivo por impuestos diferidos
8.1.1.1. Impuesto por pagar
8.1.2. Activo por impuestos diferidos
8.1.2.1. Impuesto por recuperar
8.1.3. Si la entidad espera recuperar el importe en libros de un activo, o liquidar el importe en libros de un pasivo, sin afectar las ganancias imponibles, no surgirá ningún impuesto diferido con respecto al activo o pasivo
8.1.4. El impusto surge:
8.1.4.1. Diferencia entre los importes en libros de los activos y pasivos de la entidad en el estado de situación financiera y los importes atribuidos a los mismos por parte de las autoridades fiscales
9. Bases fiscales y diferencias temporarias
9.1. Base fiscal de un activo
9.1.1. El importe que será deducible de los beneficios económicos que, para efectos fiscales, obtenga la entidad en el futuro, cuando recupere el importe en libros de dicho activo
9.1.2. Si no tributan:
9.1.2.1. La base fiscal del activo será igual a su importe en libros
9.2. Base fiscal de un pasivo
9.2.1. Su importe en libros menos cualquier importe que sea deducible fiscalmente
9.3. Ingresos anticipados
9.3.1. Su importe en libros menos cualquier importe que sea deducible fiscalmente
9.4. Diferencia temporarias
9.4.1. Importe en libros de un activo o pasivo en el estado de situación financiera y su base fiscal
9.4.2. En estados financieros consolidados
9.4.2.1. Comparando el importe en libros de los activos y pasivos incluidos en ellos con la base fiscal que resulte apropiada
9.4.2.1.1. Base fiscal de la declaración fiscal consolidada de donde se presenta
10. Diferencias temporarias
10.1. Imponibles
10.1.1. Pasivo por impuesto diferido
10.1.1.1. Todas las diferencias temporarias imponible
10.2. Deducibles
10.2.1. Activo por impuestos diferidos
10.2.1.1. Todas las diferencias temporarias deducibles
11. Información a revelar
11.1. Información que permita a los usuarios de sus estados financieros evaluar la naturaleza y el efecto financiero de las consecuencias de los impuestos corrientes y diferidos de transacciones y otros eventos reconocidos
11.2. Revelará separadamente, los principales componentes del gasto (ingreso) por impuestos.
11.2.1. El gasto (ingreso) por impuesto a las ganancias corriente
11.2.2. Cualesquiera ajustes de los impuestos corrientes del periodo presente o de los anteriores
11.2.3. El importe del gasto (ingreso) por impuestos diferidos relacionado con el nacimiento y reversión de diferencias temporarias
11.2.4. El importe del gasto (ingreso) por impuestos diferidos relacionado con cambios en las tasas fiscales o con la aparición de nuevos impuestos
11.2.5. El importe de los beneficios de carácter fiscal
11.2.6. Los ajustes al gasto (ingreso) por impuestos diferidos que surjan de un cambio en el estatus fiscal de la entidad o sus accionistas