1. Equação Patrimonial - Situação Patrimonial Líquida
1.1. Ativo =
1.1.1. passivo exigível
1.1.2. +
1.1.3. patrimônio líquido
1.2. Ativo
1.2.1. Patrimônio bruto
1.2.2. Capital total
1.3. Exigível
1.3.1. Patrimônio alheio
1.3.2. Capital de terceiros
1.4. PL
1.4.1. Patrimônio líquido
1.4.2. Capital próprio
1.5. equação patrimonial
1.5.1. permite avaliar as origens dos recursos aplicados no ativo
1.5.2. apresenta a situação líquida em relação às
1.5.2.1. origens
1.5.2.2. e aplicações
1.5.2.2.1. de recursos no patrimônio
1.6. situação líquida
1.6.1. é um estado do patrimônio da empresa
1.6.1.1. patrimônio líquido apresenta a composição deste estado no BP
1.6.2. SL = **Ativo** - **Passivo**
1.6.3. se for negativa
1.6.3.1. passivo a descoberto
1.7. A situação líquida é um valor e o PL são contas
2. Patrimônio Líquido
2.1. valor residual dos ativos depois de deduzidos seus passivos
2.1.1. PL = Ativo - Passivo
2.2. CPC 00 R2
2.2.1. PL é uma obrigação não exigível para a empresa
2.2.1.1. direitos dos sócios sobre o PL são reivindicações contra a entidade
2.2.1.1.1. incluem
2.2.1.2. não atendem à definição de passivo
2.3. valor patrimonial != valor de mercado
2.3.1. Valor do PL = Valor patrimonial
2.3.1.1. balanço patrimonial
2.3.2. Valor de mercado = Valor de negociação = valor justo
2.3.2.1. apurado
2.3.2.1.1. na bolsa de valores
2.3.2.1.2. ou em outro local de negociação de ações das empresas
2.4. Direito
2.4.1. patrimônio é a representação econômica da pessoa
2.4.2. natureza jurídica de universalidade de direitos e obrigações
2.4.3. patrimônio é o complexo de
2.4.3.1. direitos
2.4.3.1.1. pecuniariamente aplicáveis inerentes a uma pessoa
2.4.3.2. e obrigações
2.5. lei 6.404/76
2.5.1. artigo 178
2.5.1.1. contas do passivo classificadas como
2.5.1.1.1. passivo circulante
2.5.1.1.2. passivo não circulante
2.5.1.1.3. patrimônio líquido
2.5.1.2. obrigação não exigível junto aos sócios
2.5.1.2.1. teoria da entidade
2.5.2. para normas contábeis
2.5.2.1. PL não é obrigação para a empresa
2.5.2.2. PL é Resíduo Patrimonial
2.5.2.2.1. teoria da propriedade
2.6. Composição do patrimônio líquido
2.6.1. Capital Social
2.6.1.1. Capital subscrito
2.6.1.2. (-) Capital a integralizar
2.6.1.3. Adiantamentos para aumento de capital
2.6.1.3.1. sem possibilidade de devolução
2.6.1.4. (-) custo na emissão das ações
2.6.2. Reservas de Capital
2.6.2.1. Reserva de correção monetária
2.6.2.1.1. até 31/12/95
2.6.2.2. Ágio na emissão de ações
2.6.2.3. Alienação de partes beneficiárias
2.6.2.4. Produto na alienação de bônus de subscrição
2.6.3. Ajustes da Avaliação Patrimonial (+-)
2.6.4. Reservas de Lucros
2.6.4.1. Reserva legal
2.6.4.2. Reserva estatuária
2.6.4.3. Reserva para contingências
2.6.4.4. Reservas de lucros a realizar
2.6.4.5. Reserva de retenção de lucros para expansão
2.6.4.6. Reserva de incentivos fiscais
2.6.4.7. Reserva de prêmio na emissão de debêntures
2.6.4.8. Reserva especial para dividendos obrigatórios não distribuídos
2.6.5. (-) Prejuízos Acumulados
2.6.6. (-) Ações em Tesouraria
2.6.7. (-) Dividendos distribuídos antecipadamente
3. Elementos das demonstrações contábeis
3.1. demonstrações contábeis
3.1.1. retratam os efeitos patrimoniais
3.1.2. e financeiros
3.1.2.1. das transações
3.1.2.2. e outros eventos
3.1.2.2.1. grupamento destes em classes amplas
3.2. mensuração da posição patrimonial no balanço patrimonial
3.2.1. ativos
3.2.1.1. circulantes
3.2.1.2. não circulantes
3.2.2. passivos
3.2.2.1. circulantes
3.2.2.2. não circulantes
3.2.3. patrimônio líquido
3.3. mensuração do desempenho financeiro
3.3.1. receitas
3.3.1.1. operacionais
3.3.1.2. outras
3.3.2. despesas
3.3.2.1. operacionais
3.3.2.2. outras
3.4. Balanço Patrimonial
3.4.1. demonstração estática
3.4.1.1. não tem fluxo de recursos
3.4.1.2. fotografia da situação financeira e patrimonial
3.4.2. composição
3.4.2.1. Ativo
3.4.2.1.1. recurso econômico presente como resultado de eventos passados
3.4.2.2. Passivo
3.4.2.2.1. obrigação presente como resultado de eventos passados
3.4.2.3. Patrimônio Líquido
3.4.2.3.1. participação residual nos ativos após dedução dos passivos
3.4.3. Para reconhecimento no BP
3.4.3.1. precisa atender às características e aos critérios
3.4.3.1.1. característica é diferente de critério
3.4.3.1.2. Características
3.4.3.1.3. Critérios
3.4.4. alguns itens são valorados com base em estimativas
3.4.4.1. Venda a prazo
3.4.4.1.1. deve ser estimada uma inadimplência
3.4.4.2. Disputa judicial
3.4.4.2.1. estimativa do valor a pagar
4. Ativo
4.1. **benefícos econômicos futuros**
4.1.1. necessário que fluam para a sociedade em decorrência do ativo
4.1.2. potencial em contribuir para o fluxo de caixa da entidade
4.1.3. atos
4.1.3.1. receber
4.1.3.1.1. fluxos de caixa contratuais
4.1.3.1.2. outro recurso econômico
4.1.3.1.3. caixa
4.1.3.2. trocar recursos econômicos com outrem em condições favoráveis
4.1.3.3. produzir fluxos de entrada de caixa ou evitar fluxos de saída de caixa
4.1.3.3.1. utilizando recurso econômico para
4.1.3.3.2. arrendando o recurso econômico a outra parte
4.1.3.4. extinguir passivos por meio da transferência do recurso
4.1.3.5. distribuir aos proprietários da entidade
4.1.4. Aumentar as receitas
4.1.5. Diminuir as despesas
4.1.6. Gerar dinheiro
4.1.7. Pagar dívidas
4.2. conceito
4.2.1. recurso econômico presente
4.2.1.1. deve atender 3 aspectos
4.2.1.1.1. ser um direito para a entidade
4.2.1.1.2. ter potencial de produzir benefícios econômicos
4.2.1.1.3. estar sob controle da entidade
4.2.1.2. não significa dinheiro
4.2.1.2.1. bem
4.2.1.2.2. direito
4.2.2. controlado pela entidade
4.2.2.1. não necessita ser de propriedade
4.2.2.1.1. ter legalmente o direito sobre algo
4.2.2.1.2. não é uma característica essencial de classificação de um ativo
4.2.2.1.3. é um indicador de controle
4.2.2.2. Controle está relacionado com
4.2.2.2.1. correr riscos
4.2.2.2.2. se beneficiar
4.2.2.2.3. ter direito de uso
4.2.2.2.4. poder de decisão sobre o ativo
4.2.2.3. indicadores de controle
4.2.2.3.1. propriedade legal
4.2.2.3.2. acesso
4.2.2.3.3. meios de garantir o uso do recurso para alcançar seus objetivos
4.2.2.3.4. direito legítimo
4.2.3. resultado de eventos passados
4.3. conjunto dos bens e direitos
4.3.1. direito real
4.3.1.1. recai geralmente sobre um bem
4.3.1.2. poder sobre o bem de forma
4.3.1.2.1. imediata
4.3.1.2.2. direta
4.3.2. direito pessoal
4.3.2.1. relações humanas entre devedor e credor
4.3.2.2. direito de receber algo de um devedor
4.4. tem natureza devedora
4.4.1. deve um benefício econômico para a empresa
4.4.1.1. venda
4.4.1.1.1. Mercadoria
4.4.1.2. uso
4.4.1.2.1. Imobilizado
4.4.1.3. consumo
4.4.1.3.1. Material de escritório
4.5. aparece no Balanço Patrimonial em ordem decrescente de liquidez
4.5.1. crescente no prazo de liquidez
4.6. Circulante
4.6.1. Disponível
4.6.2. Créditos
4.6.3. Estoques
4.6.3.1. Despesas antecipadas
4.7. Não Circulante
4.7.1. Realizável a longo prazo
4.7.2. Investimentos
4.7.3. Imobilizado
4.7.4. Intangível
4.8. Composição do Ativo
4.8.1. Ativo circulante
4.8.1.1. Disponível
4.8.1.1.1. Caixa
4.8.1.1.2. Bancos
4.8.1.1.3. Aplicações de liquidez imediata
4.8.1.1.4. Numerários em trânsito
4.8.1.2. Créditos
4.8.1.2.1. Clientes
4.8.1.2.2. Títulos a receber
4.8.1.2.3. Duplicatas a receber
4.8.1.2.4. Notas promissórias a receber
4.8.1.2.5. Empréstimos a receber
4.8.1.2.6. (-) Juros ativos a transcorrer
4.8.1.2.7. (-) Receita financeira a transcorrer
4.8.1.2.8. (-) Estimativa para devedores duvidosos
4.8.1.2.9. (-) Estimativa para crédito de liquidação duvidosa
4.8.1.2.10. Dividendos a receber
4.8.1.2.11. Impostos a recuperar
4.8.1.2.12. Adiantamento a fornecedores
4.8.1.3. Investimentos Temporários
4.8.1.3.1. Títulos e valores mobiliários
4.8.1.3.2. Aplicação financeira
4.8.1.3.3. Ações da bolsa de valores
4.8.1.3.4. Aplicação em fundos de investimentos
4.8.1.3.5. Debêntures adquiridas com resgate em curto prazo
4.8.1.3.6. Títulos mobiliários destinados a negociação
4.8.1.3.7. (-) Estimativa para perda em investimentos temporários
4.8.1.4. Estoques
4.8.1.4.1. Mercadorias
4.8.1.4.2. Material de consumo
4.8.1.4.3. Material de expediente
4.8.1.4.4. Material de limpeza
4.8.1.4.5. (-) Estimativa para perdas no estoque
4.8.1.4.6. (-) Estimativa para ajuste do preço do estoque ao de mercado
4.8.1.5. Despesas Antecipadas
4.8.1.5.1. Prêmios de seguros a apropriar
4.8.1.5.2. Assinaturas de revistas a apropriar
4.8.1.5.3. Anuidades de sociedades a apropriar
4.8.1.5.4. Aluguéis pagos antecipadamente
4.8.1.5.5. Telefone pré-pago
4.8.1.5.6. Adiantamento para viagens
4.8.2. Ativo não circulante
4.8.2.1. Ativo Realizável a Longo Prazo
4.8.2.1.1. Contas a receber
4.8.2.1.2. Clientes
4.8.2.1.3. Títulos a receber
4.8.2.1.4. Duplicatas a receber
4.8.2.1.5. (-) Estimativa para devedores duvidosos
4.8.2.1.6. (-) Receita financeira a transcorrer
4.8.2.1.7. (-) Juros ativos a transcorrer
4.8.2.1.8. Aplicações financeiras de longo prazo
4.8.2.1.9. Títulos e valores mobiliários
4.8.2.1.10. (-) Estimativa para perdas em investimentos
4.8.2.1.11. Empréstimos a sócios e acionistas
4.8.2.1.12. Adiantamento a diretores
4.8.2.1.13. Créditos junto a administradores
4.8.2.1.14. Debêntures adquiridas com resgate a longo prazo
4.8.2.1.15. Instrumentos financeiros disponíveis para venda
4.8.2.2. Investimentos
4.8.2.2.1. Ações de outras empresas
4.8.2.2.2. Subsidiária integral
4.8.2.2.3. Participações societárias
4.8.2.2.4. Ações de Coligadas/Controladas
4.8.2.2.5. Ágio em participações societárias
4.8.2.2.6. Obras de arte
4.8.2.2.7. Imóveis não de uso
4.8.2.2.8. Imóveis para aluguel
4.8.2.2.9. Terrenos de renda
4.8.2.2.10. Veículos antigos
4.8.2.2.11. Animais / Semoventes
4.8.2.2.12. Investimentos em títulos da dívida pública
4.8.2.2.13. Investimentos em debêntures permanentes
4.8.2.2.14. Investimentos em fundos de investimentos
4.8.2.2.15. (-) Estimativa para perdas em investimentos
4.8.2.2.16. (-) Depreciação acumulada de imóveis alugados
4.8.2.2.17. (-) Amortização acumulada de ágio em participações
4.8.2.3. Imobilizado
4.8.2.3.1. Terrenos de uso
4.8.2.3.2. Edifícios
4.8.2.3.3. Instalações
4.8.2.3.4. Imóveis
4.8.2.3.5. Máquinas e equipamentos
4.8.2.3.6. Equipamentos de processamento de dados
4.8.2.3.7. Móveis e utensílios
4.8.2.3.8. Veículos
4.8.2.3.9. (-) Depreciação acumulada
4.8.2.3.10. Florestamento
4.8.2.3.11. Recursos minerais
4.8.2.3.12. (-) Exaustão acumulada
4.8.2.3.13. Obras em andamento
4.8.2.3.14. Programa de computador - software
4.8.2.3.15. Benfeitorias em prédios de terceiros
4.8.2.3.16. (-) Amortização acumulada de benfeitorias
4.8.2.3.17. Consórcios de imobilizados
4.8.2.3.18. Importação de imobilizado em andamento
4.8.2.4. Intangível
4.8.2.4.1. Marcas e patentes
4.8.2.4.2. Fundo de comércio adquirido - Good Will
4.8.2.4.3. Direitos de uso de concessão
4.8.2.4.4. Direitos de uso de franquias
4.8.2.4.5. Software - comprado em lojas
4.8.2.4.6. (-) Amortização acumulada
4.8.2.4.7. Desenvolvimento de novos produtos
5. Passivo
5.1. obrigação de transferir recurso econômico por eventos passados
5.2. 3 critérios
5.2.1. entidade tem uma obrigação
5.2.2. obrigação é de transferir um recurso econômico
5.2.3. obrigação é presente como resultado de eventos passados
5.3. Obrigação presente
5.3.1. Resultado de eventos passados
5.3.1.1. Se espera que resulte em saída de benefícios econômicos futuros
5.4. visão econômica
5.4.1. Passivo monetário
5.4.1.1. exigirá pagamento em dinheiro
5.4.1.1.1. contas a pagar
5.4.1.1.2. duplicatas a pagar
5.4.1.1.3. debêntures emitidas
5.4.2. Passivo não monetário
5.4.2.1. será liquidada com
5.4.2.1.1. um bem
5.4.2.1.2. ou a prestação de um serviço
5.4.2.2. exemplos
5.4.2.2.1. receitas antecipadas
5.4.2.2.2. adiantamentos de clientes
5.5. Obrigação pode ser legalmente exigível ou não formalizada
5.5.1. Obrigação legal
5.5.1.1. contrato
5.5.1.1.1. termos explícitos
5.5.1.1.2. termos implícitos
5.5.1.2. legislação
5.5.1.3. determinação da justiça
5.5.1.4. exemplos
5.5.1.4.1. Contas a pagar em geral
5.5.1.4.2. Financiamentos a pagar
5.5.1.4.3. Arrendamento mercantil financeiro
5.5.1.4.4. Passivos tributários
5.5.1.4.5. Instrumentos financeiros
5.5.1.4.6. Provisões passivas
5.5.1.4.7. Receitas antecipadas
5.5.2. Obrigação não formalizada
5.5.2.1. surge de
5.5.2.1.1. padrão estabelecido de práticas passadas
5.5.2.1.2. políticas publicadas
5.5.2.1.3. declaração de aceitação de certas responsabilidades
5.5.2.2. exemplos
5.5.2.2.1. extensão da garantia de produtos já vendidos
5.5.2.2.2. participação nos lucros maior que o acordado com os funcionários
5.5.2.2.3. recuperação ambiental de uma praça ou rio
5.5.2.3. diferente de compromisso futuro
5.5.2.3.1. obrigação surge quando ativo é entregue à entidade
5.5.2.3.2. ou entidade ingressa em acordo irrevogável para adquirir o ativo
5.6. Resultado de eventos passados
5.6.1. relação comercial
5.6.1.1. compras a prazo
5.6.1.2. obtenção de empréstimos
5.6.2. despesa que aconteceu e não foi paga
5.6.2.1. passivos por competência
5.6.2.2. ou "accruals"
5.6.2.3. exemplos
5.6.2.3.1. Salários a pagar
5.6.2.3.2. Adicional natalino a pagar
5.6.2.3.3. Férias a pagar
5.6.2.3.4. Aluguel a pagar
5.6.2.3.5. Energia elétrica a pagar
5.6.3. determinação
5.6.3.1. da justiça
5.6.3.2. de uma lei
5.7. Provavelmente será liquidada no futuro
5.7.1. liquidação de obrigação pode ocorrer de diversas maneiras
5.7.1.1. pagamento em caixa
5.7.1.1.1. diminui o ativo
5.7.1.2. transferência de outros ativos
5.7.1.2.1. diminui o ativo
5.7.1.3. prestação de serviços
5.7.1.3.1. reconhece uma receita
5.7.1.4. substituição da obrigação por outra
5.7.1.4.1. altera a composição do passivo
5.7.1.5. conversão da obrigação em ações
5.7.1.5.1. aumenta o saldo da conta capital social
5.7.1.6. pela perda dos direitos do credor
5.7.1.6.1. reconhece uma receita
5.7.1.7. pelo perdão de dívidas
5.7.1.7.1. reconhece uma receita
5.8. Provisão
5.8.1. prazo ou valor incertos
5.8.2. particularidades
5.8.2.1. finalidade de dar cobertura a
5.8.2.1.1. perdas
5.8.2.1.2. ou despesas
5.8.2.2. falta de certeza no
5.8.2.2.1. valor
5.8.2.2.2. ou prazo
5.8.2.3. apropriação ao resultado do exercício
5.8.2.3.1. influencia o resultado do exercício
5.8.2.3.2. ou os custos de produção
5.8.2.4. independente de a companhia apresentar lucro ou prejuízo
5.8.3. diferentes de outros passivos
5.8.3.1. incerteza sobre o prazo
5.8.3.1.1. do desembolso futuro necessário
5.8.3.2. ou valor
5.8.4. **Somente** deve ser reconhecida quando
5.8.4.1. obrigação presente resultado de evento passado
5.8.4.2. provável necessidade de saída de recursos para liquidar obrigação
5.8.4.3. Puder ser feita uma estimativa confiável do valor da obrigação
5.8.5. principais provisões passivas
5.8.5.1. Provisão para garantias de produtos
5.8.5.2. Provisão para contingências jurídicas
5.8.5.3. Provisão para recuperação ambiental
5.9. Passivo contingente
5.9.1. é uma obrigação
5.9.1.1. presente que resulta de eventos passados
5.9.1.1.1. mas não é reconhecida porque
5.9.1.2. possível que resulta de eventos passados
5.9.1.2.1. existência será confirmada apenas pela ocorrência
5.9.1.2.2. ou não
5.9.2. **não é** reconhecido como passivo
5.10. estimativas são classificadas em
5.10.1. Provável
5.10.1.1. empresa vai ter que pagar
5.10.1.2. provisão passiva
5.10.1.2.1. reconhecida no passivo
5.10.1.2.2. divulgada nas notas explicativas
5.10.2. Possível
5.10.2.1. empresa pode ter que pagar
5.10.2.2. não se encaixa no passivo
5.10.2.3. divulgada em notas explicativas
5.10.2.3.1. passivo contingente
5.10.3. Remota
5.10.3.1. empresa não vai pagar
5.10.3.2. não é provisão nem passivo contingente
5.10.3.3. não será divulgada em notas explicativas
5.11. Exigibilidade
5.11.1. necessidade de quitar uma obrigação
5.11.2. passivo é dividido em
5.11.2.1. circulante
5.11.2.1.1. exigível a curto prazo
5.11.2.2. não circulante
5.11.2.2.1. exigível a longo prazo
5.11.3. Teoria Claudiana
5.11.3.1. Presente e certa
5.11.3.1.1. Reconhece como passivo
5.11.3.2. Provável e incerta
5.11.3.2.1. Reconhece como provisão
5.11.3.3. Possível
5.11.3.3.1. Passivo contigente
5.11.3.4. Remota
5.11.3.4.1. Não reconhece nem divulga
5.12. Composição do Passivo
5.12.1. Passivo Circulante
5.12.1.1. Financiamentos
5.12.1.2. Empréstimos bancários
5.12.1.3. Duplicatas descontadas
5.12.1.4. (-) Despesa financeira a transcorrer
5.12.1.5. (-) Juros passivos a transcorrer
5.12.1.6. Debêntures emitidas
5.12.1.7. (-) Deságio na emissão de debêntures com resgate a curto prazo
5.12.1.8. Obrigações Fiscais
5.12.1.8.1. ICMS a recolher
5.12.1.8.2. IPI a recolher
5.12.1.8.3. ISS a recolher
5.12.1.8.4. PIS a recolher
5.12.1.8.5. COFINS a recolher
5.12.1.8.6. Imposto de renda a recolher
5.12.1.8.7. Contribuição social sobre o lucro a recolher
5.12.1.9. Outras Obrigações
5.12.1.9.1. Adiantamento de clientes
5.12.1.9.2. Adiantamentos de fornecedores
5.12.1.9.3. Adiantamentos para aumento de capital
5.12.1.9.4. Contas a pagar
5.12.1.9.5. Salários a pagar
5.12.1.9.6. Encargos sociais a pagar
5.12.1.9.7. FGTS a recolher
5.12.1.9.8. Comissões a pagar
5.12.1.9.9. Honorários a pagar
5.12.1.10. Provisões passivas
5.12.1.10.1. Provisão para contingências trabalhistas
5.12.1.10.2. Provisão para contingências judiciais
5.12.1.10.3. Provisão para recuperação ambiental
5.12.1.10.4. Provisão para garantias estendidas
5.12.2. Passivo Não Circulante
5.12.2.1. Empréstimos a pagar em longo prazo
5.12.2.2. Duplicatas descontadas longo prazo
5.12.2.3. Financiamentos a pagar longo prazo
5.12.2.4. (-) Juros passivos a transcorrer
5.12.2.5. (-) Despesa financeira a transcorrer
5.12.2.6. Títulos a pagar em longo prazo
5.12.2.7. Debêntures a resgatar em longo prazo
5.12.2.8. (-) Deságio na emissão de debêntures com resgate a longo prazo
5.12.2.9. Aluguéis recebidos antecipadamente
5.12.2.10. Receita de exercícios futuros
5.12.2.11. (-) Custo/despesa com receitas antecipadas