1. INTRODUCCIÓN El profesional no realizara a sabiendas ningún negocio, ocupación u actividad que dañe o pueda dañar la integridad, la objetividad o la buena reputación de la profesión.
1.1. Amenazas y salvaguardas.- puede verse amenazado por una alta gama de circunstancias y de relaciones. las amenazas se pueden clasificar en una o mas categorías:
1.1.1. Interes propio
1.1.2. Autorrevision
1.1.3. Abogacia
1.1.4. Familiaridad
1.1.5. Intimidacion
2. NOMBRAMIENTO PROFESIONAL
2.1. Aceptación de clientes
2.1.1. El profesional evaluara la significatividad de cualquier amenaza y cuando sea necesario aplicara salvaguardas para eliminarlas o reducirlas a un nivel aceptable.
2.1.1.1. Los salvaguardas son: 1) obtención de conocimientos del cliente. 2) asegurarse del compromiso del cliente.
2.2. Aceptación de encargos
2.2.1. El principio fundamental de competencia y diligencia profesionales obliga a prestar únicamente aquellos servicios que pueda realizar de modo competente. evaluara la significatividad de amenaza y aplicara los salvaguardas.
2.2.1.1. Los salvaguardas son: 1) obtener un conocimiento adecuado del cliente. 2) obtener un conocimiento correspondiente a un objeto de análisis. 3) tener u obtener experiencia en relación con los requerimientos objetivos. 4) asignar suficiente personal. 5) utilizar expertos cuando sea necesario. 6) establecer un acuerdo sobre plazo realista. 7) cumplir las politicas y procedimientos de control de calidad.
2.3. Cambios en nombramiento
2.3.1. Es la sustitución de otro profesional de la contabilidad en ejercicio o este considerado de hacer una oferta por un encargo para el que esta nombrado en la actualidad. El profesional evaluara la significatividad de cualquier amenaza y se aplicara salvaguardas para eliminar cualquier amenaza.
2.3.1.1. Los salvaguardas son: 1) al responder a una petición de propuesta antes de aceptar el encargo se debe solicitar poder contactar al profesional de la contabilidad actual. 2) solicitar al profesional actual que proporcione la información sobre cualquier circunstancia antes de tomar decisiones.
3. CONFLICTO DE INTERESES
3.1. Origina una amenaza en relacion con la objetividad y puede originar amenazas en relacion con los demas principios fundamentales.
3.1.1. Dichas amenazas se originan cuando: 1) el profesional presta un servicio relacionado a una determinada cuestión a dos o mas clientes cuyo interese son contrapuestos.
3.1.2. Situaciones en las que pueden surgir conflictos de interés:
3.1.2.1. 1) Proporcionar un servicios de asesoria en transacciones a un cliente, que obtiene informacion confidencial.
3.1.2.2. 2) Asesorar simultaniamente a dos clientes que compiten para adquirir la misma sociedad.
3.1.2.3. 3) Proporcionar servicio tanto al vendedor como al comprador en relaciones con la misma transacción.
3.1.2.4. 4) Preparar valoraciones de unos activos para dos partes que están enfrentadas con relación de dichos activos.
3.1.2.5. 5) Presentar a dos clientes en relacion
3.1.2.6. 6) Asesorar a un cliente sobre la adquisición de un negocio que la firma también esta interesada en comprar.
4. SEGUNDAS OPINIONES
4.1. Las situaciones en la que una compañía o entidad que no es cliente en la actualidad solicita, directa mente o indirectamente a un profesional de la contabilidad en ejercicio que proporcione una segunda opinión sobre la aplicación de normas o principios de contabilidad y auditoria.
5. HONORARIOS Y OTROS TIPOS DE REMUNERACION
5.1. El profesional puede proponer los honorarios que considere adecuados
6. MARKETING DE SERVICIOS PROFESIONALES
6.1. Al realizar acciones de marketing de servicios profesionales no dañara la reputacion de la profesion debe ser honesto y sinsero
6.1.1. debe evitar: 1) afirmaciones exageradas sobre los servicios que ofrece. 2) realizar menciones despreciativas o comparaciones sin fundamento con relación del trabajo con otros.
7. REGALOS E INVITACIONES
7.1. El profesional es otorgado una invitación, existe amenaza de intimidación y su salvaguarda seria rechazar la invitación.
8. CUSTODIA DE LOS ACTIVOS DE UN CLIENTE
8.1. La custodia de los activos de un cliente origina amenazas en relacion con el cumplimiento de los principios fundamentales.
9. ENCARGOS DE AUDITORIA Y REVISION
9.1. Extructura de la seccion
9.1.1. En esta sección trata de los requerimientos de independencia relativos a encargos auditoria y de revisión.
9.2. Marco conceptual en relacion con la independiencia
9.2.1. Su propósito de lograr y mantener la independencia, La independencia corresponde en actitud mental independiente y independencia aparente.
9.3. Redes y firmas de la red
9.3.1. Las firmas a menudo forman estructuras mas amplias con otras firmas y entidades constituyen una red depende de los echos y circunstancia particulares.
9.4. Entidades del interés publico
9.4.1. Las entidades de interés publico son: 1) todas las entidades cotizadas y cualquier entidad.
9.5. Entidades vinculadas
9.5.1. En caso del cliente de auditoria sea una entidad cotizada, cualquier referencia al cliente de auditoria en la presente sección incluye las entidades vinculadas con el cliente ( salvo indicaciones contrarias).
9.6. Responsables del gobierno de la entidad
9.6.1. Las normas de auditoria o disposiciones legales recomiendan una comunicacion permite a los responsables del gobierno de la entidad:
9.6.1.1. Considerar los juicios
9.6.1.2. Considerar la adecuacion de los salvaguardas
9.6.1.3. Tomar medidas adecuadas
9.7. Documentacion
9.7.1. La documentación proporciona evidencia sobre los juicios del profesional de la contabilidad para alcanzar su conclusión con respecto al cumplimiento de requerimientos de independencia.
9.8. Periodo del encargo
9.8.1. El periodo de encargo comienza cuando el equipo de auditoria empieza a ejecutar servicios de auditoria. el periodo de encargo termina cuando se emite el informe de auditoria.
9.9. Fusiones y adquisiciones
9.9.1. Como resultado de una fusion o de una adquisicion una entidad pasa a ser una entidad vinculada de un cliente de auditoria, la firma identificara y evaluara los interese y relaciones pasados y actuales con la entidad.
9.10. Incumplimiento de una disposición de esta sección
9.10.1. La firma de auditoria evaluara la significatividad del incumplimiento y su impacto en la objetividad de la firma y en su capacidad de emitir un informe de auditoria, dependerá de los factores tales como:
9.10.1.1. La naturaleza y la duración del incumplimiento.
9.10.1.2. El numero y la naturaleza de anteriores incumplimientos.
9.10.1.3. Si tiene conocimiento del interés y causo el incumplimiento.
9.10.1.4. Si la persona que causo el incumplimiento es un miembro del equipo.
9.10.1.5. Si el incumplimiento esta relacionado con un miembro del equipo de auditoria.
9.10.1.6. Si el incumplimiento fue causado por la prestacion de un servicio profesional.
9.11. Aplicación del marco conceptual en relación con la independencia
9.11.1. Se describen circunstancias y relaciones especificas que originan o pueden originar amenazas en relación con la independencia.
9.12. Intereses financieros
9.12.1. Tener un interés financiero en un cliente de auditoria puede originar una amenaza de interés propio. la existencia de una amenaza y la significatividad de la misma depende de:
9.12.1.1. Papel de la persona que tiene el interés financiero.
9.12.1.2. El interés financiero es directo e indirecto.
9.12.1.3. La materialidad del interés financiero.
9.13. Prestamos y avales
9.13.1. En caso de que el préstamo o el aval no se concedan siguiendo los procedimientos normales de concension de créditos, ni bajo términos y condiciones normales, se origina una amenaza de interés propio tan importante que ninguna salvaguarda puede reducirla a un nivel aceptable.
9.14. Relaciones empresariales
9.14.1. Se produce una relación empresarial estrecha entre la firma, o un miembro del equipo de auditoria o un miembro de su familia inmediata y un cliente de auditoria o su dirección cuando existe una relación mercantil o financiero común.
9.15. Relaciones familiares y personales
9.15.1. Las relaciones familiares con un miembro de auditoria puede ocasionar amenazas de interés propio.
9.16. Relación de un empleo con un cliente de auditoria
9.16.1. Se puede originar amenazas de familiaridad o intimidación un administrador o un directivo o un puesto que le permita ejercer una influencia significativa sobre la preparación de registros contables.
9.17. Asignaciones temporales de un personal
9.17.1. En todas las circunstancia, el cliente de auditoria tendrá la responsabilidad de la dirección y supervision de las actividades del personal cedido, se evaluara cualquier amenaza y se aplicara salvaguardas para reducir el nivel que serian:
9.17.1.1. Llevar acabo una revision adicional
9.17.1.2. No asignar a dicho personal ninguna responsabilidad de auditoria.
9.17.1.3. No incluir al personal cedido en el equipo de auditoria.
9.18. Relación de un servicio reciente de un cliente de auditoria
9.18.1. Pueden originarse amenazas de interés propio, de autorrevision o familiaridad cuando un miembro del equipo de auditoria a sido recientemente administrador o directivo.
9.19. Relación como administrador o directivo de un cliente de auditoria
9.19.1. Si un socio o empleado de la firma actúa como administrador o directivo de un cliente de auditoria las amenazas de autorrevision y de interés propio que se originan son tan importantes que ningún salvaguardas pueden reducirlas.
9.20. Responsabilidades de la direccion
9.20.1. La direccion de una entidad realiza un gran numero de actividades con el fin de gestionar la entidad en el mejor provecho de las partes interesadas en la misma
9.21. Preparación de registros contables y de estados financieros
9.21.1. El proceso de auditoria no obstante requiere un dialogo entre la firma y direccion del cliente de auditoria que puede abarcar:
9.21.1.1. Aplicacion de normas y politicas contables
9.21.1.2. Adecuación del control financiero y contable.
9.21.1.3. La propuesta de asientos de ajustes en el libro diario.
9.22. Servicios de valoracion
9.22.1. Una valoración implica la formulación de hipótesis con respecto a conocimientos futuros, la aplicación de metodologías y de técnicas adecuadas con el fin de calcular un determinado valor o rango para un activo o pasivo.
9.23. Servicios fiscales
9.23.1. Los servicios fiscales comprenden una amplia gama de servicios que incluye:
9.23.1.1. Preparación y declaración de impuestos
9.23.1.2. Cálculos de impuestos con el fin de preparar los asientos contables
9.23.1.3. Planificacion fiscal y otros servicios de asesoramiento fiscal.
9.23.1.4. Asistencia en la resolución de contenciosos fiscales.
9.24. Servicios de auditoria interna
9.24.1. El alcanse y los objetivos de la actividades de auditoria interna varian amplia mente y depende del tamaño y extructura
9.25. Servicios de sistema de tecnología de la información
9.25.1. Incluyen el diseño o la implementacion del sistema hardware o de sotfware.
9.26. Servicio de apoyo en litigios
9.26.1. Pueden incluir actividades como la actuación en calidad de perito.
9.27. Servicios juridicos
9.27.1. Deben ser prestados por una persona que esta habilitada para la practica jurídica ante los tribunales.
9.28. Servicio de selección del personal
9.28.1. Puede originar amenazas de interés propio de familiaridad o intimidación.
9.29. Servicios de asesoramiento en finanzas corporativas
9.29.1. Tales como: 1) Asesoramiento en transacciones de enajenación. 2) Asesoramiento en transacciones de captación de fondos. 3) Asesoramiento sobre estructura.
9.30. Honorarios
9.31. Honorarios- Importe relativo
9.31.1. Representa una parte importante de los honorarios totales de la firma que expresa la opinión de auditoria.
9.32. Honorarios- Impagados
9.32.1. Puede originarse una amenaza de interés propio si los honorarios dependientes de cobro de un cliente de auditoria permanece impagados durante el tiempo prolongado.
9.33. Honorarios contingentes
9.33.1. Son honorarios calculados sobre una base predeterminada relacionada con el resultado de una transacción o con el resultado de servicios prestados por la firma.
9.34. Políticas de remuneración y de evaluación
9.34.1. La presente disposición no tiene como finalidad prohibir los acuerdos normales cuya finalidad que sea los socios de la firma compartan beneficios.
9.35. Regalos e invitaciones
9.36. Litigios en curso o amenazas de demanda
9.36.1. La relación entre la dirección del cliente y los miembros del equipo de auditoria se debe caracterizas sobre una total franqueza y por la revelación completa de todos los aspectos de las operaciones empresariales del cliente.