EL SEGMENTO DE FINANCIAMIENTO

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EL SEGMENTO DE FINANCIAMIENTO por Mind Map: EL SEGMENTO DE  FINANCIAMIENTO

1. Principios de contabilidad

1.1. Para llevar a cabo sus operaciones, las organizaciones requieren financiamientos a largo plazo que les ayuden a obtener los recursos para adquirir los bienes para la realización de sus actividades

1.1.1. •Pasivo

1.1.1.1. es el valor residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos. Capital social y utilidades acumuladas Sistemas de operación y control típicos Operraciones típicas El registro contable de estas deudas abarca

1.1.1.1.1. El registro del pasivo generado. • El reconocimiento de los intereses que se han pagado o generado a causa del pasivo. • Los pagos que la entidad realiza al pasivo.

1.1.2. Capital contable

1.1.2.1. es el valor residual de los activos de la entidad, una vez deducidos

1.1.2.2. todos sus pasivos.

1.1.2.3. Capital social y utilidades acumuladas

1.1.2.4. Sistemas de operación y control típicos

1.1.2.5. Operraciones típicas

1.1.2.6. El registro contable de estas deudas abarca

1.2. Préstamos bancarios a largo plazo

1.2.1. Las instituciones financieras desarrollan esquemas de financiamiento a plazos mayores de un año, los cuales pueden estar condicionados al uso de los recursos (refaccionarios, de habilitación o avío) o ser revolventes.

1.2.2. Contablemente, estos pasivos se registran en el activo no circulante aperturando una cuenta por cada tipo de préstamo o en su defecto por institución financiera.

1.2.3. Estos préstamos indudablemente generan un costo financiero (intereses, comisiones, etc.), el cual debe reconocerse en los resultados de la entidad como parte de sus egresos.

2. Cuentas relacionadas

2.1. Los acreedores hipotecarios representan deudas a largo plazo que la entidad ha

2.2. adquirido con alguna institución dejando como garantía bienes inmuebles como terrenos y edificios.

2.3. El pago de hipotecas puede realizarse al vencer el plazo de la deuda o en abonos.

2.4. El registro contable de estas deudas abarca: • El registro del pasivo generado. • El reconocimiento de los intereses que se han pagado o generado a causa del pasivo. • Los pagos que la entidad realiza al pasivo

3. Capital social y utilidades acumuladas

3.1. El capital contable de la entidad se integra por:

3.2. Capital social: representa las aportaciones que los socios o accionistas dieron a la entidad ya sea en efectivo o en bienes. Este concepto está representado por los títulos de crédito denominados acciones, los cuales acreditan como accionistas a sus poseedores, brindándoles el derecho de cobrar sus ganancias en caso de existir (dividendos).

3.3. Reservas: surgen de la obligación legal o constitutiva, y consisten en una protección adicional a los inversionistas en caso de posibles pérdidas.

3.4. Utilidades y pérdidas: representan los resultados que la organización ha tenido, ya

3.5. sea en el presente ciclo contable o en su historia.

4. Sistemas de operación y control típicos

4.1. Operraciones típicas

4.1.1. El saldo de las cuentas relacionadas con el segmento de financiamiento es de naturaleza acreedora, siendo las operaciones típicas

4.1.1.1. Registro del importe de financiamiento recibido vía pasivo. • Apertura de la entidad. • Aumento o disminución de capital. • Reconocimiento contable de los intereses y costos financieros.

4.1.1.2. Reconocimiento del ingreso por concepto de dividendos. Pago de pasivos a largo plazo. Retiro de socios, con rembolso de sus acciones. Capitalización de utilidades, ya sea para convertirlas en acciones, reservas o primas.

5. Consideración de alternativas de financiamiento

5.1. Asimismo, deberá revisarse la afectación que tendrá la adquisición del financiamiento en la utilidad de la entidad

5.1.1. Para seleccionar las alternativas de financiamiento se hace necesario evaluar sus características particulares; con esta evaluación la entidad determina la congruencia que existe entre el costo del financiamiento y los beneficios que traerá

5.1.2. No debemos olvidar que la estructura financiera de una entidad debe permanecer sana y libre de compromisos innecesarios; de no existir una adecuada planeación del financiamiento, la entidad puede ponerse en peligro

6. Rentabilidad

6.1. Un factor importante para revisar al momento de ejercer una decisión de financiamiento a largo plazo, es el cambio que provocará su adquisición en las ganancias de inversionistas

6.2. El inversionista espera tener rentabilidad mínima, por ello el administrador de la empresa debe vigilar y controlar el impacto que tendrá el costo del financiamiento en los rendimientos que los inversionistas esperan obtener.

7. Objetivos del control interno típico

7.1. Los objetivos del control interno del segmento de financiamiento están enfocados hacia la definición de medidas que permitan y garanticen:

7.2. El registro oportuno y exacto, así como el control de las operaciones que han generado los pasivos a largo plazo.

7.3. La revisión y autorización adecuada de los pasivos antes de ser registrados.

7.4. La revisión de la antigüedad de los pasivos y su programación de pagos (incluyendo la autorización del pago correspondiente).

7.5. La autorización de la contratación de los pasivos.

7.6. El desarrollo de estudios que respalden la necesidad de endeudamiento.

7.7. Los movimientos que afecten el capital deben ser conocidos y aprobados por el órgano supremo de la sociedad.

7.8. objetivos de control interno

7.8.1. De autorización • Autorización de los pasivos a largo plazo por la administración en cumplimiento de las políticas establecidas. • Autorización por parte del órgano supremo de la entidad de cualquier movimiento relacionado con el capital contable. • Autorización y procedimientos establecidos por la administración para el pago de dividendos.

7.8.2. De procesamiento y clasificación de transacciones • La existencia de contratos que amparen los financiamientos y su registro respectivo. • Existencia de registros relacionados con la emisión de títulos de capital. • Información oportuna de los acuerdos tomados por el órgano supremo que afecten las cuentas del segmento de financiamiento

7.8.3. De verificación y evaluación • Arqueos de acciones. • Comparación periódica entre los registros y los saldos contables.

7.8.4. De salvaguarda física • Custodia física de los títulos de capital.

8. Evaluación del control interno

8.1. Los procedimientos de auditoría que puede ocupar el auditor para la revisión del segmento pueden ser: • Solicitud de confirmación de los adeudos, para conocer el importe e incluso los intereses, garantías y características del crédito. • Revisión de actas, escrituras, contratos y documentos que respalden la autorización por parte del consejo o asamblea de accionistas para adquirir pasivos a largo plazo. • Cálculos aritméticos, para ratificar la determinación de intereses, amortizaciones, gastos financieros derivados. • Conexión con otras cuentas relacionadas, por ejemplo con los activos adquiridos para revelar si existe gravamen alguno sobre los bienes. • Análisis de movimientos, para verificar que los recursos fueron aplicados para el objeto que fue propuesto en el financiamiento, y para constatar que los pagos a los financiamientos se han considerado disminuyendo el adeudo contraído y que se han recuperado los documentos que garantizaron el cumplimiento de los pagos

9. ELABORADO POR FELIPE HERNANDEZ ESTEBAN