Plan de cuentas de la Contabilidad Gubernamental

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Plan de cuentas de la Contabilidad Gubernamental por Mind Map: Plan de cuentas de la Contabilidad Gubernamental

1. ¿Que es un plan de cuentas en la contabilidad gubernamental?

1.1. El Plan de Cuentas comprende la enumeración de cuentas ordenadas sistemáticamente e identificadas con nombres para distinguir un tipo de cuenta de otras, para los fines del registro contable de las transacciones.

1.1.1. Para el registro de las operaciones contables y presupuestarias, los entes públicos deberán interrelacionar los diferentes Clasificadores con Plan de Cuentas Simplificado, mismos que estarán armonizados

2. Estructura del plan de cuentas

2.1. Activo

2.1.1. Activo Circulante 1 Efectivo y Equivalentes 2 Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes 3 Derechos a Recibir Bienes o Servicios 4 Inventarios 5 Almacenes 6 Estimación por Pérdida o Deterioro de Activos Circulantes 9 Otros Activos Circulantes

2.1.2. Activo No Circulante 1 Inversiones Financieras a Largo Plazo 2 Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes a Largo Plazo 3 Bienes Inmuebles, Infraestructura y Construcciones en Proceso 4 Bienes Muebles 5 Activos Intangibles 6 Depreciación, Deterioro y Amortización Acumulada de Bienes e Intangibles 7 Activos Diferidos 8 Estimación por Pérdida o Deterioro de Activos no Circulantes 9 Otros Activos no Circulantes

2.2. Pasivo

2.2.1. Pasivo Circulante 1 Cuentas por Pagar a Corto Plazo 2 Documentos por Pagar a Corto Plazo 3 Porción a Corto Plazo de la Deuda Pública a Largo Plazo 4 Títulos y Valores a Corto Plazo 5 Pasivos Diferidos a Corto Plazo 6 Fondos y Bienes de Terceros en Garantía y/o 7 Provisiones a Corto Plazo 9 Otros Pasivos a Corto Plazo

2.2.2. Pasivo no circulante 1 Cuentas por Pagar a Largo Plazo 2 Documentos por Pagar a Largo Plazo 3 Deuda Pública a Largo Plazo 4 Pasivos Diferidos a Largo Plazo 5 Fondos y Bienes de Terceros en Garantía y/o Administración a Largo Plazo 6 Provisiones a Largo Plazo

2.3. Hacienda publica y patrimonio

2.3.1. 1 Hacienda Pública/Patrimonio Contribuido 1 Aportaciones 2 Donación de Capital 3 Actualización de la Hacienda Pública/ Patrimonio

2.3.2. 2 Patrimonio Generado 1 Resultados del Ejercicio (Ahorro/ Desahorro) 2 Resultados de Ejercicios Anteriores 3 Revalúos 4 Reservas 5 Rectificaciones de Resultados de Ejercicios Anteriores

2.3.3. 3 Exceso o Insuficiencia en la Actualización de la Hacienda Pública / Patrimonio 1 Resultado por Posición Monetaria 2 Resultado por Tenencia de Activos no Monetarios

2.4. Ingresos y otros beneficios

2.4.1. 1 Ingresos de Gestión 1 Impuestos 2 Cuotas y Aportaciones de Seguridad Social 3 Contribuciones de Mejoras 4 Derechos 5 Productos

2.4.2. 2 Participaciones, Aportaciones, Convenios, Incentivos Derivados de la Colaboración Fiscal, Fondos Distintos de Aportaciones, Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Subvenciones, y Pensiones y Jubilaciones Grupo reformado DOF 27-09-2018 1 Participaciones, Aportaciones, Convenios, Incentivos Derivados de la Colaboración Fiscal y Fondos Distintos de Aportaciones Rubro reformado DOF 27-09-2018 2 Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Subvenciones, y Pensiones y Jubilaciones Rubro reformado DOF 27-09-2018

2.4.3. 3 Otros Ingresos y Beneficios 1 Ingresos Financieros 2 Incremento por Variación de Inventarios 3 Disminución del Exceso de Estimaciones por Pérdida o Deterioro u Obsolescencia 4 Disminución del Exceso de Provisiones 9 Otros Ingresos y Beneficios Varios

2.5. Gastos y otras perdidas

2.5.1. Gastos de Funcionamiento 1 Servicios Personales 2 Materiales y Suministros 3 Servicios Generales

2.5.2. 2 Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas 1 Transferencias Internas y Asignaciones al Sector Público 2 Transferencias al Resto del Sector Público 3 Subsidios y Subvenciones 4 Ayudas Sociales 5 Pensiones y Jubilaciones 6 Transferencias a Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos 7.Transferencias a la Seguridad Social Rubro adicionado DOF 02-01-2013 8. Donativos Rubro adicionado DOF 02-01-2013 9 Transferencias al Exterior Rubro mejorado DOF 02-01-2013

2.5.3. 3 Participaciones y Aportaciones 1 Participaciones 2 Aportaciones 3 Convenios

2.5.4. 4 Intereses, Comisiones y Otros Gastos de la Deuda Pública 1 Intereses de la Deuda Pública 2 Comisiones de la Deuda Pública 3 Gastos de la Deuda Pública 4 Costo por Coberturas 5 Apoyos Financieros

2.5.5. Otros Gastos y Pérdidas Extraordinarias 1 Estimaciones, Depreciaciones, Deterioros, Obsolescencias y Amortizaciones 2 Provisiones 3 Disminución de Inventarios 4 Aumento por Insuficiencia de Estimaciones por Pérdida o Deterioro u Obsolescencia 5 Aumento por Insuficiencia de Provisiones 9 Otros Gastos

2.5.6. Inversión Pública

2.5.6.1. 1 Inversión Pública no Capitalizable

2.6. Cuentas de cierre

2.6.1. 1 Resumen de Ingresos y Gastos 2 Ahorro de la Gestión 3 Desahorro de la Gestión

2.7. 7 CUENTAS DE ORDEN CONTABLES

2.7.1. 1 Valores 2 Emisión de Obligaciones 3 Avales y Garantías 4 Juicios 5 Inversión Pública 6 Bienes en Concesionados o en Comodato

2.8. 8 CUENTAS DE ORDEN PRESUPUESTARIAS

2.8.1. Ley de Ingresos 1 Ley de Ingresos Estimada 2 Ley de Ingresos por Ejecutar 3 Modificaciones a la Ley de Ingresos Estimada 4 Ley de Ingresos Devengada 5 Ley de Ingresos Recaudada 2 Presupuesto de Egresos 1 Presupuesto de Egresos Aprobado 2 Presupuesto de Egresos por Ejercer 3 Modificaciones al Presupuesto de Egresos Aprobado 4 Presupuesto de Egresos Comprometido 5 Presupuesto de Egresos Devengado 6 Presupuesto de Egresos Ejercido 7 Presupuesto de Egresos Pagado

2.9. 9 CUENTAS DE CIERRE PRESUPUESTARIO

2.9.1. 1 Superávit Financiero 2 Déficit Financiero 3 Adeudos de Ejercicios Fiscales Anteriores

3. base de codificación del plan de cuentas y en qué consiste cada nivel

3.1. GENERO: Considera el universo de la clasificación. GRUPO: Determina el ámbito del universo en rubros compatibles con el género en forma estratificada, permitiendo conocer a niveles agregados su composición. RUBRO: Permite la clasificación particular de las operaciones del ente público. CUENTA: Establece el registro de las operaciones a nivel cuenta de mayor. SUBCUENTA: Constituye un mayor detalle de las cuentas. Será aprobada, por la unidad administrativa o instancia competente en materia de Contabilidad Gubernamental de cada orden de gobierno, quienes autorizarán la desagregación del Plan de Cuentas de acuerdo a sus necesidades, a partir de la estructura básica que se está presentando, con excepción de las señaladas al final de este capítulo en la “Relación Contable/Presupuestaria”, necesarias para la interrelación con los clasificadores presupuestariosGENERO: Considera el universo de la clasificación.

3.2. Instructivo

3.2.1. Es un documento que detalla el nombre de las cuentas, detalla conceptos y el motivo por que es cargo o abono.

3.3. Fines que tiene un instructivo de manejo de cuentas

3.3.1. La importancia del instructivo de cuentas en una dependencia es vital para el correcto funcionamiento de esta ya que contiene una lista donde se clasifican todos los activos, los pasivos, los ingresos, los egresos y el capital.

3.4. Objetivo de las guias contabilizadoras

3.4.1. Es una herramienta que ayuda a facilitar es la contabilización de la información, estableciéndose en ella todos los posibles asientos contables a registrar, por cada grupo de cuentas y por cada operación en especifico

3.5. Modelos de asientos para el registro contable

3.5.1. Las transacciones incluidas en el modelo de asientos se concentraron en grandes grupos: I. Asiento de Apertura II. Operaciones relacionadas con el ejercicio de la Ley de Ingresos III. Operaciones relacionadas con el ejercicio del decreto de Presupuesto de Egresos IV. Operaciones extrapresupuestarias relacionadas con la Ley de Ingresos y el ejercicio del Presupuesto de Egresos. V. Operaciones extrapresupuestarias no relacionadas con la Ley de Ingresos y el ejercicio del Presupuesto de Egresos. VI. Operaciones de Financiamiento VII. Cuentas de Orden VIII. Operaciones de Cierre del Ejercicio Patrimoniales y Presupuestarias

3.6. Donde se utilizan los modelos de asientos para el registro contable

3.6.1. Las transacciones que afectan la Hacienda Pública deben ser objeto de registro contable en asientos por partida doble con utilización de las cuentas que corresponden según la naturaleza de las operaciones y respaldadas por los documentos que las originan (Documento Fuente del Asiento). El modelo de asientos que se presenta tiene como propósito disponer de una guía orientadora sobre como registrar los hechos económico-financieros que reflejan, en líneas generales, la actividad del ente público y contempla las transacciones que se dan en forma habitual y recurrente. En consecuencia, hay operaciones particulares que probablemente no se encuentren especificadas en el presente capítulo y podrán incluirse posteriormente, de la misma manera que se podrán agregar operaciones nuevas que surjan en el futuro.