1.1. Persona beneficiaria del pago o la persona que tenga la calidad de autorretenedor
2. HECHO GENERADOR
2.1. un hecho generador de un impuesto, se hace la respectiva retención.Haciendo uso de la retención el estado no debe esperar a que transcurra el periodo de un impuesto para poderlo recaudar, sino que mediante la retención en la fuente, este recaudo se hace mensualmente, que es el periodo con que se debe declarar y pagar las retenciones que se hayan practicado.
3. BASE GRAVABLE
3.1. La base en la retención en la fuente por Iva es el total del Iva generado y facturado en la respectiva operación de venta.
4. AGENTES DE RETENCIÓN
4.1. es aquella Persona natural o Persona jurídica, obligada a practicar la respectiva retención en la fuente. Por regla general, son quienes compran o adquieren un producto o servicio, este, además de retener, debe declarar, consignar las retenciones y expedir los respectivos certificados de retención
5. excepciones
5.1. *Cuando quien hace el pago no es agente de retención. *Cuando el pago no supera la base mínima de retención en la fuente cuando esa existe (27 Uvt por compras y 4 Uvt por servicios). *Cuando el pago se hace a una entidad no contribuyente del impuesto a la renta (artículos 22 y 23 E.T). *Cuando se trata de un pago que constituye renta exenta para quien lo recibe. *Cuando el pago se hace a una persona o empresa que es autorretenedor, pues le corresponde a este hacer la retención. Se hacen pagos por concepto de recompensas (Consejo de estado, sentencia 9864 de marzo 31 31 de 2000) *Cuando se presenta el autoconsumo (la empresa retira del inventario bienes para su uso o consumo). Esto según la sentencia 19004 del 28 de agosto de 2013 del Consejo de estado sección cuarta
6. ES UN MECANISMO QUE BUSCA REACUDAR UN DETERMINADO IMPUESTO DE FORMA ANTICIPADA
7. SUJETO ACTIVO
7.1. Estado o DIAN Agente Retenedor: Persona que realiza el pago o la persona que tenga la calidad de autorretenedor
8. contabilización
8.1. Por regla general, quien compra, quien hace el pago, debe retener el 19% del valor del Iva que le haya sido facturado por su proveedor.
9. obligaciones de los agentes de retención
9.1. Respecto a los sujetos de retención, hay que tener en cuenta que algunas empresas no están sujetas a retención en la fuente por renta, como es el caso de las empresas pertenecientes al régimen especial, a las entidades no contribuyentes, al estado y sus diferentes unidades administrativas, y cuando la operación sujeta a retención no supere los topes establecidos por la ley (4 UVT en servicios y 27 UVT en compras).
10. TARIFA DE RETENCIÓN
10.1. El artículo 437-1 del estatuto tributario contempla las tarifas de retención en la fuente por Iva, siendo el 15% la tarifa general
