Capítulo XI Rentas de Capital y Ganancias y Pérdidas de Capital

Rentas y Ganancias y Pérdidas de Capital

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Capítulo XI Rentas de Capital y Ganancias y Pérdidas de Capital por Mind Map: Capítulo XI Rentas de Capital y  Ganancias y Pérdidas de Capital

1. Rentas de Capital

1.1. Inmobiliario

1.1.1. Arrendamiento

1.1.2. Subarrendamiento

1.1.3. Constitución o cesión de derechos o facultades de uso o goce

1.1.4. Tributan de acuerdo a la LIIU cuando tienen un empleado

1.2. Mobiliario

1.2.1. Cesión a terceros de fondos propios (incluye recompras o reportos de valores - Títulos Valores -)

1.2.2. Arrendamiento, subarrendamiento, constitución o cesión de derechos de uso o goce de bienes muebles y derechos de propiedad intelectual e intangibles (ej: derechos de llave, regalías)

1.2.3. Planes de beneficio de los beneficiarios del ROP, FCL y planes de pensiones voluntarios (salvo los que tributan por la LIIU)

1.2.4. Distribuciones de renta disponible (ej: dividendos, participaciones sociales, excedentes de cooperativas y asociaciones solidaristas)

2. Ganancias y Pérdidas de Capital

2.1. Variaciones en el valor del patrimonio

2.1.1. No se toman en cuenta (por haber sido excluidas de este concepto o por considerarse que no altera la composición del patrimonio)

2.1.1.1. Las variaciones a consecuencia de la aplicación del artículo 8 inciso f) de la LIIU (depreciaciones)

2.1.1.2. Localización de derechos

2.1.1.3. Distribución de bienes gananciales

2.1.1.4. Aporte a un fideicomiso de garantía y testamentario

2.1.1.5. Reducciones de capital social

2.1.1.6. Pérdidas de capital

2.1.1.6.1. No justificadas

2.1.1.6.2. Debidas al consumo

2.1.1.6.3. Debidas a donaciones u obsequios

2.1.1.6.4. Debidas a pérdidas en juegos de azar

2.1.2. Bienes propiedad de un no domiciliado

2.1.2.1. Inmuebles: el adquirente está obligado a retener e ingresar el 2.5% de la contraprestación total acordada

2.1.2.2. Otros bienes diferentes a bienes inmuebles: el adquirente está obligado a retener e ingresar el 2.5% de la contraprestación total adeudada solo si es contribuyente de conformidad con la LIIU

3. Exenciones

3.1. Rentas y ganancias obtenidas por fondos de pensiones y planes de beneficios, así como el FCL

3.2. Rentas y ganancias obtenidas por los regímenes de pensiones especiales

3.3. Rentas y ganancias obtenidas por el sistema de pensiones y jubilaciones del Magisterio Nacional

3.4. Distribución de dividendos en acciones nominativas o en cuotas sociales de la propia sociedad que los paga

3.5. Distribución de dividendos cuando el socio sea otra sociedad de capital domiciliada en Costa Rica, solo si esta última desarrolla actividad económica y está sujeta a impuestos

3.6. Las rentas y ganancias de capital derivadas de las participaciones de los fondos de inversión, en la parte correspondiente a rentas y ganancias de capital por las que los fondos de inversión han tributado

3.7. Los intereses generados por saldos en cuentas de ahorros y cuentas corrientes

3.8. Las subvenciones otorgadas por el Estado y organismos internacionales para satisfacer necesidades de salud, vivienda, alimentación y educación

3.9. Ganancias de capital obtenida por la transmisión de la vivienda habitual del contribuyente (incluye personas jurídicas)

3.10. Ganancias de capital derivadas de la enajenación ocasional de cualquier bien mueble o derecho, no sujetos a inscripción en el Registro Nacional (excepto títulos valores)

3.11. Intereses provenientes de títulos valores emitidos por el Estado en el exterior

3.12. Las herencias, los legados y las donaciones

3.13. Inversiones provenientes del fideicomiso sin fines de lucro de la Ley de Creación de la Escuela de Agricultura de la Región Tropical Húmeda

3.14. Rentas y ganancias de capital obtenidas por la CCSS