1. TEMA 2: CLASIFICACIÓN
1.1. CLASIFICACIÓN DE ACTIVOS FINANCIEROS
1.1.1. Según su medición posterior
1.1.1.1. Al costo amortizado
1.1.1.1.1. Se mantiene los activos financieros para obtener los flujos de efectivo contractuales
1.1.1.1.2. Se da lugar a flujos de efectivo que son únicamente pagos del principal e intereses sobre el importe del principal pendiente
1.1.1.2. A valor razonable con cambios en otro resultado integral
1.1.1.2.1. Se mantiene obteniendo flujos de efectivo contractuales y vendiendo activos financieros
1.1.1.2.2. Se da lugar flujos de efectivo que son únicamente pagos del principal e intereses sobre el importe del principal pendiente.
1.1.1.3. A valor razonable con cambios en resultados
1.1.1.3.1. Si no se ha ejecutado el reconocimiento en base a los 2 métodos anteriores
1.1.2. Una entidad puede, en el momento del reconocimiento inicial, designar un activo financiero de forma irrevocable, aplicando la "Asimetría Contable"
1.2. CLASIFICACIÓN DE PASIVOS FINANCIEROS
1.2.1. Según su medición posterior de costo amortizado, salvo los siguientes casos:
1.2.1.1. Pasivos financieros a valor razonable con cambios en resultados
1.2.1.2. Los que surjan por transferencia de activos financieros y que no sea posible su baja de cuenta
1.2.1.3. Contratos de garantía financiera, los cuales dependerán del mayor entre:
1.2.1.3.1. El importe de la corrección de valor por pérdidas
1.2.1.3.2. El importe reconocido inicialmente menos, en su caso, el importe acumulado de ingresos
1.2.1.4. Concesión de un préstamo a una tasa de interés inferior a la de mercado
1.2.1.5. Contraprestación reconocida por una adquirente en una combinación de negocios
1.2.2. Una entidad puede, en el momento del reconocimiento inicial designar un pasivo financiero como medido a valor razonable con cambios en resultados
1.3. DERIVADOS IMPLÍCITOS
1.3.1. Provoca que algunos o todos los flujos de efectivo se modifiquen por varios motivos, como el precio de un instrumento financiero
1.3.1.1. Contratos híbridos con anfitriones de activos financieros
1.3.1.2. Otros contratos híbridos
1.4. RECLASIFICACIÓN
1.4.1. Cuando una entidad cambie su modelo de negocio para la gestión de los activos financieros
1.4.2. No se reclasificara en los siguientes casos:
1.4.2.1. Una partida se designe como instrumento de cobertura eficaz, de flujos de efectivo o de inversión neta
1.4.2.2. Una partida que haya pasado a ser un instrumento de cobertura designado y eficaz en una cobertura de flujos de efectivo o una cobertura de inversión neta
1.4.2.3. Cambios en la medición de acuerdo con la Sección
2. TEMA 4: CONTABILIDAD DE COBERTURAS
2.1. OBJETIVOS Y ALCANCE
2.1.1. Representa en los EEFF el efecto de la utilización de los instrumentos financieros
2.1.2. La ganancia o pérdida de un instrumento financiero
2.2. INSTRUMENTOS DE COBERTURA
2.2.1. Designación (excepciones)
2.2.1.1. Un derivado medido al valor razonable con cambios en resultados
2.2.1.2. La separación de valor intrínseco
2.2.1.3. La separación del elemento
2.3. PARTIDAS CUBIERTAS
2.3.1. Designación
2.3.1.1. Una partida puede ser un activo o pasivo reconocido. Puede ser: una única partida, un grupo de partidas, etc.
2.3.1.2. Componentes
2.3.1.2.1. Cambios en los flujos de efectivo y valor razonable
2.3.1.2.2. Flujos de efectivos contractuales
2.4. CRITERIOS
2.4.1. a) Un solo instrumento y partidas cubiertas elegibles
2.4.2. b) Designación y documentación formal
2.4.3. c) Relación económica
2.5. CONTABILIZACIÓN
2.5.1. De las Relaciones de Cobertura que cumplen requisitos fijados
2.5.1.1. Coberturas de flujo de efectivo
2.5.1.2. Coberturas de una inversión neta en un negocio en el extranjero
2.5.2. Del valor temporal de las opciones
2.5.3. Del elemento o término en los contratos a términos y de los diferenciales de la tasa de cambio
2.6. COBERTURAS DE UN GRUPO DE PARTIDAS
2.6.1. Elegibilidad de un grupo de partidas como una partida
2.6.2. Designación
2.6.2.1. Identificables y medibles fiablemente
2.6.3. Presentación
2.6.3.1. Se presentará en un rubro separado de los afectados por las partidas
2.6.4. Posiciones netas nulas
3. TEMA 1: CONTEXTUALIZACIÓN Y GENERALIDADES
3.1. ANTECEDENTES DE LA NORMA
3.1.1. Los instrumentos financieros reconocen y miden:
3.1.1.1. Activos Financieros
3.1.1.2. Pasivos Financieros
3.1.1.3. Contratos de compra y venta de partida no financiera
3.1.2. Algunos organismos y usuarios indicaron al Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (IASB) que la NIC 39 era confusa y difícil de interpretar.
3.1.3. En el 2005 el IASB y FASB trabajaron en un objetivo de largo plazo para mejorar y simplificar los Estados Financieros
3.1.4. En el 2009 tras la crisis financiera global, y el IASB anuncio un calendario para sustituir la NIC 39.
3.1.5. La NIIF 9 no remplaza al 100% a la NIC 39 y es por esto que el IASB planteo 3 fases:
3.1.5.1. Fase 1: clasificación y medición de los activos financieros y pasivos financieros en el año 2010 el IASB añadió a la NIIF 9 algunos requerimientos.
3.1.5.2. Fase 2: metodología del deterioro del valor se añadió nuevos requerimientos de deterioro con la contabilidad de las pérdidas crediticias.
3.1.5.3. Fase 3: contabilidad de coberturas se alinean con la gestión del riesgo, establecen un enfoque más basado en coberturas y debilidades al modelo de contabilidad.
3.2. OBJETIVOS
3.2.1. Establecer principios de la información financiera sobre:
3.2.1.1. Activos Financieros
3.2.1.2. Pasivos Financieros
3.2.2. Presentar información útil y relevante para la evaluación de los importes, calendario de los flujos de efectivo futuros.
3.3. ALCANCE
3.3.1. Esta norma se aplicara a todos los instrumentos de EEFF excepto:
3.3.1.1. Participaciones subsidiarias, negocios en conjunto que van de acuerdo con la NIIF 10 Estados Financieros Consolidados
3.3.1.2. Derechos y obligaciones surgidos de arrendamientos de la NIC 17
3.3.1.3. Los instrumentos financieros que cumplan con el instrumento de patrimonio de la NIC 32
3.3.2. Los requerimientos de deterioro de valor esta norma aplicaran a la NIIF 15 que con las ganancias o pérdidas del deterioro del valor.
3.3.3. Un contrato para comprar o vender partidas financieras que se liquide por el importe neto en efectivo o instrumento financiero.
3.4. DEFINICIONES
3.4.1. •Reconocimiento Inicial
3.4.2. •Compra y venta convencional de un activo financiero
3.4.3. •Baja en cuentas de activos financieros
3.4.4. •Transferencias que cumplen los requisitos para la baja en cuentas
3.4.5. •Transferencias que no cumplen los requisitos para la baja en cuentas
3.4.6. •Implicación continuada en activos transferidos
3.4.7. •Todas las transferencias
3.4.8. •Baja en cuentas de pasivos financieros
4. TEMA 3: MEDICIÓN Y DETERIORO
4.1. MEDICIÓN INICIAL
4.1.1. Una entidad medirá un activo financiero o un pasivo financiero por su valor razonable
4.2. MEDICIÓN POSTERIOR
4.2.1. Medición posterior de activos financieros
4.2.2. Medición posterior de pasivos financieros
4.3. MEDICIÓN A COSTO AMORTIZADO
4.3.1. Activos Financieros
4.3.1.1. •Método del interés efectivo
4.3.1.2. •Modificación de los flujos de efectivo contractuales
4.3.1.3. •Cancelación
4.4. DETERIORO DEL VALOR
4.4.1. Reconocimiento de las pérdidas crediticias esperadas
4.4.1.1. •Enfoque general
4.4.1.2. •Determinación de incrementos significativos en el riesgo crediticio
4.4.1.3. •Activos financieros modificados
4.4.1.4. •Activos financieros con deterioro de valor crediticio comprados u originados
4.4.2. Enfoque simplificado para cuentas por cobrar comerciales, activos de los contratos y cuentas por cobrar por arrendamientos
4.4.3. Medición de las pérdidas crediticias esperadas
4.5. RECLASIFICACIÓN DE ACTIVOS FINANCIEROS
4.5.1. Si una entidad reclasifica los activos financieros de acuerdo con el párrafo 4.4.1, aplicará dicha reclasificación prospectivamente desde la fecha de reclasificación