1. Instrumentos Financieros Derivados
1.1. Reconocimiento
1.1.1. Inicial: Valor Razonable
1.1.2. Posterior: Valor de Mercado
1.2. Derivados Implícitos
1.2.1. Deben cumplir las características económicas y riesgos de los de un derivado implícito no están relacionadas con el contrato principal
1.3. Paquetes
1.3.1. Mercado reconocido: Valor de Mercado
1.3.2. Mercado no reconocido: Valor Razonable
2. Opciones de Cobertura
2.1. Valor Razonable
2.1.1. Se relaciona con el cambio en el valor razonable de una partida cubierta por el efecto de cambio de un subyacente
2.2. Flujos de Efectivo
2.2.1. Consiste en diferir en el ORI la porción efectiva de la ganancia o pérdida del instrumento de cobertura, hasta que los flujos de efectivo cubiertos afectan el resultado del ejercicio
2.3. Moneda Extranjera
2.3.1. Instrumento de cobertura de un activo o pasivo denominado en moneda extranjera, o bien de la inversión neta en una subsidiaria extranjera, en los estados financieros consolidados
3. Consideraciones Generales
3.1. Requiere una inversión neta inicial nula o pequeña respecto a otro tipo de contratos
3.2. Tiene 1 o más subyacentes e incorpora uno o más montos nocionales
3.2.1. Subyacente: puede ser una tasa de interés de referencia específica, el precio de un título o mercancía, el tipo de cambio
3.2.2. Montos nocionales: Es el número de unidades especificadas en el contrato
3.3. Sus términos requieren o permiten una liquidación neta
4. EVALUACIÓN DE LA EFECTIVIDAD DE COBERTURAS
4.1. Cuando se designa un instrumento derivado como un derivado de cobertura, las entidades deberán definir el método que utilizarán para medir la efectividad por medio del cual los cambios en el valor justo del derivado compensan los cambios en el valor justo de la posición primaria cubierta.
4.2. El método que adopte una entidad para la determinación de la efectividad y de la inefectividad de la cobertura dependerá de su estrategia de administración de riesgos
5. CONDICIÓN GENERAL PARA LA POSICIÓN PRIMARIA
5.1. La posición primaria tiene que presentar una exposición a cambios en el valor razonable o en los flujos de efectivo atribuibles al riesgo que se pretende cubrir
5.2. Excepciones
5.2.1. Valuación de activos o pasivos a valor razonable
5.2.2. Instrumento de Capital
5.2.3. Inversión valuada por el método de participación e inversiones en subsidiarias consolidadas
5.2.4. Cobertura de una posición neta