Elementos Esenciales de las Contribuciones
Mapa Mental sobre los Elementos Esenciales de las Contribuciones By: Anayeli Garcia Garcia
1. Es la persona obligada al pago frente a las Autoridades Hacendarias
2. Se extingue el adeudo principal
3. Son apoyos de distinta naturaleza prestados por el Estado a los individuos y empresas
4. Titulares de organismos fiscales autónomos
4.1. IMSS INFONAVIT
4.1.1. °Determinar los creditos a su favor y precisar las bases para su liquidacion.
4.1.2. Fijarlos en cantidad liquida
4.1.3. Percibirlos con sujeción a las normas del CFF
5. Contribuyentes y su carácter de principales obligados por la contribución
5.1. De Derecho
5.2. De hecho
5.2.1. Soporta materialmente la carga del tributo
6. Hecho Generador
6.1. Presupuesto establecido en la ley para tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación.
6.1.1. Elementos
6.1.1.1. Material y su clasificación económica
6.1.1.1.1. Simple:
6.1.1.1.2. Complejo
6.1.1.2. Temporal o cronóstico
6.1.1.2.1. Instantaneos
6.1.1.2.2. Periódicos
6.1.1.3. Espacial
6.1.1.3.1. Federales, Locales, Municipales y Delegacionales.
6.1.2. Hechos imponibles
6.1.2.1. Genericos
6.1.2.2. Especificos
7. Tasa
7.1. Clasificación
7.1.1. Especificas y Porcentuales
7.1.1.1. No toma en consideración el valor del objeto y se manifiesta en porcentajes.
7.1.2. Regresivas
7.1.3. Fijas o Variables
7.1.3.1. No se altera, permanece siempre igual sea cual sea el monto de la base.
7.1.4. Progresivas
7.1.4.1. Aumentan en la medida en que aumenta la base gravable
7.1.4.1.1. Disminuye el porcentaje a aumentar la base
8. Otras formas de extinción de la contribución y de los créditos fiscales.
8.1. Exención
8.1.1. clasificación
8.1.1.1. Objetivas: Privar a la norma juridica de obligaciones tributarias respecto a ciertos hechos
8.1.1.2. Subjetivas: Se excluyen a ciertas personas de la obligación de contribuir
8.1.1.3. Temporales: Su periodo de vigencia es delimitado
8.1.1.4. Permanentes: Si la ley que los crea no señala su temporalidad o vigencia
8.2. Subsidios
8.3. Compensación de Créditos
8.3.1. Se exigen respectivas obligaciones hasta la concurrencia del valor correspondiente
8.4. Contribución pagada
8.5. Extinción del derecho del Fisco para exigir contribuciones
8.6. Acreditamiento
8.6.1. Se disminuye una cantidad pagada de otra para determinar una contribución
8.7. Caducidad
8.8. Prescripción
8.8.1. Extinción de la obligación tributaria por el transcurso del tiempo
8.9. Artículos 74 y 39 del CFF
8.10. Condonación de multas
9. Expresada en moneda del curso legal (Vgr (Base del ISR).
10. Están a cargo de las personas físicas y morales que se beneficien de manera directa por las obras públicas
11. Especies de Contribuciones
11.1. Según su ámbito espacial de validez
11.1.1. Federales
11.1.2. Estatales
11.1.3. Municipales
11.2. Según su vinculación estatal
11.2.1. Vinculadas como los derechos, las contribuciones de mejora y las aportaciones de seguridad social
11.2.2. No vinculadas como los impuestos
11.3. Según su clasificación legal (Código Fiscal de la Federación)
11.3.1. Impuestos
11.3.1.1. ¿Qué son? Contribuciones establecidas en la ley que pagan las personas físicas y morales
11.3.2. Contribución de mejoras
11.3.2.1. Clases
11.3.2.1.1. Beneficio Local
11.3.2.1.2. Beneficio Zonal
11.3.2.1.3. Beneficio Mixto
11.3.3. Aportaciones de seguridad social
11.3.3.1. Caracteristicas
11.3.3.1.1. Obligatoriedad
11.3.3.1.2. Son aquellas contribuciones pagadas por personas transferidas por el Estado en materia de Seguridad Social
11.3.3.1.3. Singularidad
11.3.3.1.4. Destino sectorial
11.3.4. Derechos
11.3.4.1. Son las contribuciones pagadas por uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público de la nación.
11.3.4.2. Características
11.3.4.2.1. El Estado cobra un precio por el uso o aprovechamiento de un bien o servicio ofrecido.
11.3.4.2.2. El precio pagado por el ciudadano al Estado guarda relación directa con los beneficios derivados del bien o servicio ofrecido
11.3.4.2.3. El particular tiene la opción de adquirir o no el bien o servicio (Vgr. Pago de pasaporte)
11.3.4.2.4. El precio cubre los gastos de funcionamiento y las previsiones para amortización y crecimiento de la inversión.
11.3.4.2.5. Ocasionalmente, caben criterios distributivos.
12. Titulares de la potestad en materia tributaria
12.1. El Fisco designa a las autoridades administrativas titulares de la competencia para exigir el cumplimiento de obligaciones fiscales.
12.1.1. Estatal: Secretaria de Finanzas
12.1.2. En 3 ámbitos
12.1.2.1. Federal: El SAT
12.1.2.2. Autoridades fiscales municipales
12.1.2.2.1. Los ayuntamientos
12.1.2.2.2. Los Presidentes Municipales
12.1.2.2.3. Los Tesoreros municipales
13. Base Gravable
13.1. Designacion de cuales dimensiones del objeto de la contribucion han de tomarse en cuenta.
13.2. Clasificación
13.2.1. Dineraria
13.2.2. Otra naturaleza
13.2.2.1. Expresada en otro tipo de magnitudes (Enajenación de gasolina)
14. Pago de la Contribución
14.1. Es un modo de extinción de las obligaciones
14.2. Consiste en entregar la cosa o cantidad debida o prestación de servicio
14.3. Elementos
14.3.1. Subjetivos o personales
14.3.1.1. El acreedor sujeto activo
14.3.1.2. Competencia para cobra
14.3.2. Materiales
14.3.2.1. Objeto de la obligación tributaria
14.3.2.2. Identidad de Pago
14.3.2.3. Integridad e indivisibilidad
14.3.3. Formales
14.3.3.1. Formas de hacer el pago, lugar y tiempo.
14.4. Tipos
14.4.1. Pago a plazo, diferido o en parcialidades
14.4.2. Pago de lo indebido o en exceso