EL SISTEMA TRIBUTARIO

EL SISTEMA TRIBUTARIO por Marla Olivares

1. DEVENGADO

1.1. Es el momento en el cual se hace exigible para el fisco el cobro del tributo. Tiempo definido por la misma Ley

2. LA JUSTICIA TRIBUTARIA

2.1. Renta se define como "los ingresos que constituyan utilidades o beneficios, e incrementos de patrimonio que se perciban o devengen, cualquiera que sea su naturaleza", por ende, si no existe ingreso, utilidad, beneficio, no cabe la posibilidad de hablar tributariamente de "renta"

2.2. En primer criterio se encuentran los sitemas pregresivos y proporcionales, refieren a la igualdad matemática del aporte, y a la igualdad psicológica del sacrificio

2.3. PROGRESION TRIBUTARIA: aquel en que la tasa tributaria aumenta a la misma vez que que la base imponible

2.4. DISCRIMINACIÓN TRIBUTARIA: hace referencia, a que algunos paguen ciertos impuestos y otros no, debido a cumplir ciertos ingresos, o ciertos montos de rentas, dejando de lado la igualdad

3. LEGALIDAD DEL IMPUESTO

3.1. La legalidad del impto, constituye junto con la justicia tributaria, la principal garantía del contribuyente impide que las tendencias únicas o dominantes del poder ejecutivo, puedan conducir a la represalia económica

4. LAS FUENTES TRIBUTARIAS

4.1. Se puede definir como una manifestación de capacidad impositiva susceptible de control. Es manifestación de capacidad tributaria, en cuanto refleja solvencia frente al impuesto. Requiere la posibilidad de control, porque el tributo no cierra contraprestación directa.

5. EL IMPUESTO A LOS INGRESOS

5.1. Se distingue el concepto de ingreso derivados del trabajo y los del capital, su diferencia fundamental radica en el esfuerzo que suponen y la capacidad tributaria que reflejan

6. IMPUESTO POR CATEGORIAS

6.1. Se aplica a los ingresos, considerando separadamente las fuentes de donde provengan, se distinguen los ingresos del trabajo y del capital

7. IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO

7.1. Este impuesto abarca el conjunto de ingresos de fuente chilena o extranjera percibidos por una misma persona (solamente personas naturales residentes en Chile)

8. IMPUESTO ADICIONAL

8.1. Es aquel que considera determinada y especificamente la situación propia de cada contribuyente

9. IMPUESTO A LOS ACTOS JURÍDICOS

9.1. Todo acto como declaración de voluntad, conduce a la creación, modificsción o extinción de derechos u obligaciones

10. ESTRUCTURA INTERNA DEL IMPUESTO

10.1. Untitled

10.2. El Estado, en la percepción del impuesto, actúa en carácter de autoridad, y la obligación tributaria surge directamente de la ley, sin requerir el consentimiento del contribuyente. En este sentido la ley tributaria se asemeja a la ley penal en cuanto define un hecho, en este caso la materia imponible, y atribuye directamente al presupuesto señalado la obligación de aportar determinados recursos a las arcas fiscales

11. IMPUESTO A LA IMPORTACIÓN Y EXPORTACIÓN

11.1. Estos puntos de paso obligatorio a traves de la frontera permiten determinar, el dueño del bien y el valor de este. Suelen aplicarse derechos de exportación con el fin de frenar la salida de bienes esenciales para el consumo nacional y evitar escasez

12. ARANCELES ESPECÍFICOS Y AD VALOREN

12.1. Se aplican a la base impositiva, previamente determinada, y permiten graduar el tributo con relación al precio del bien

13. ARANCELES AUTONOMOS Y CONVENCIONALES

13.1. Pueden ser autonomos o convencionales, segun el Estado los fije unilateralmente en ejercicio de su soberania tributaria o los convenga con otros paises mediante tratados o convenciones

14. ARANCEL UNICO Y ARANCELES MULTIPLES

14.1. Los Estados pueden aplicar un solo arancel, comun para todos los paises con que realizan intercambio internacional, o bien pueden emplear aranceles multiples, distintos para cada país o para algunos de ellos.

15. CLAUSULA DE LA NACION MAS FAVORECIDA

15.1. Esta clausula obligaba a los paises signatarios de tratados de comercio a compartir con la otra parte contratante de las mayores ventajas que concedieran posteriormente a un tercer dia

16. IMPUESTO A LA PRESTACION DE SERVICIOS

16.1. Los servicios son gravados en el acto de su prestación, ya que en ese instante se individualiza la persona que los recibe como sujeto pasivo de la obligación tributaria y se determina el valor que paga como reflejo de su solvencia o capacidad frente al tributo

17. RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA

17.1. La responsabilidad derivada de la omisión o retraso en el pago normalmente se traduce en multa o intereses penales, y excepcionalmente, en sanciones privativas de libertad

18. EXENCIONES

18.1. Señalan sistemática y ordenadamente las circunstancias que eximen de la obligación de pago

19. AFECTACION DEL IMPUESTO

19.1. La afectación del impuesto crea verdaderas islas dentro del sistema financiero, en las que reúnen recursos para un fin predeterminado, sin que puedan adaptarse libremente a los gastos más urgentes y esenciales en cada oportunidad

20. LOS FINES DEL CONTROL TRIBUTARIO

20.1. Asegura el mayor ingreso posible a las arcas fiscales, y a un imperativo de orden moral. Tiene por objetivo impedir el fraude tributario, ya que la evasión es ilícita de por sí.

21. AFECTACIÓN DE LOS IMPUESTOS

21.1. La Constitución Política, ha dispuesto sabiamente que los tributos que se recauden, cualquiera que sea su naturaleza, ingresarán al patrimonio de la Nación y no podrán estar afectos a un destino determinado

22. Impuesto real y personal

22.1. El impuesto real recae sobre la materia imponible con prescindencia de las personas, en cambio el personal, atiende a la calidad del contribuyente

23. REGIMEN CONSTITUCIONAL

23.1. Contemplando el artículo 63 nº14, y el 65 inciso 2º, ambas disposiciones de las Constitución Política, dichas normas disponen que es el legislador quien debe establecer los tributos en sus aspectos generales y fundamentales

24. LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA

24.1. define el ingreso de renta y beneficio que rinden una cosa o actividad

25. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

25.1. En el IVA hay dos hechos gravados básicos, el básico de ventas y el básico de servicios. No obstante la ley equipara a ellos, otras operaciones que quedan gravadas con IVA

26. HECHO GRAVADO BÁSICO DE VENTAS

26.1. Es todo acto que sirva para transferir el título oneroso (no gratuito)

27. Existen dos formas de pago, el directo y el pago mediante retención en la fuente

27.1. esa se refiera a la de medida de tarjeta o factura

28. PAGO DE IMPUESTO

28.1. Es el momento en el cual el impuesto deberá ser cancelado al fisco, luego de haberse devengado.

29. CONTRIBUYENTE

29.1. Es aquella persona física o jurídica en la que recae el pago del impuesto o tributo y, por tanto, está obligada a cumplir y hacer cumplir las obligaciones tributarias

30. SUJETO PASIVO

30.1. Es aquella persona física o jurídica obligada al cumplimiento de las obligaciones tributarias, puede ser como contribuyente o como sujeto pasivo.

31. INSPECCIÓN TRIBUTARIA

31.1. Inspección constante e imprevista, son cumplidas por funcionarios del SII, la inspección amplia, debe ser realizada recurriendo a terceros obligados a accesoriamente al control

32. MEDIOS DE CONTROL

32.1. Hay medio directos e indirectos, ambos tienen en común, asegurar el estricto cumplimiento de la obligación tributaria y constituyen elementos esenciales de todo sistema impositivo

32.1.1. MEDIO DE CONTROL INDIRECTO: Los indirectos con los directos se complementan, constituidos, fundamentalmente por presunciones, tanto legales como de derecho, por sanciones de diversa naturaleza y por premios especiales

32.1.2. MEDIOS DE CONTROL DIRECTO : Constituido por la inspección efectuada no sólo por funcionarios del SII, sino por terceras personas, quienes se le impone como obligación accesoria

33. IMPUESTO A TRANSFERENCIAS A TITULO ONEROSO

33.1. Estan constituidas por la adquision del dominio de un bien a cambio de una contraprestacion que se estima equivalente

34. IMPUESTO A LAS TRANSFERENCIAS

34.1. La transferencia a titulo gratuito el dominio se adquiere sin contraprestación y el contribuyente dispone de una mayor capacidad tributaria, considerando que solo lo afecta la obligación derivada del impuesto

35. IMPUESTO A LA PROPIEDAD

35.1. La propiedad de un bien es un signo de capacidad tributaria, ya que la persona a quien pertenece cuenta, objetivamente, con recursos equivalentes a su valor

36. IMPUESTO A LOS BIENES Y SERVICIOS

36.1. Los bienes solo pueden ser agravados por su sola propiedad cuando están sometidos a un régimen de inscripción o cuando son producidos dentro de la nación

37. EL IMPUESTO

37.1. el objetivo fundamental, es impedir que las faltas de disponibilidades individuales prive la atención requerida por las necesidades básicas

37.2. Permite transferir recursos del sector privado al público. El sector privado motiva al lucro, en cambio el Estado sirve a la colectividad, cobrando un monto menor denominado tasa

37.3. El patrimonio estatal se va reduciendo a medida que el privado crece mediante tasas tributarias progresivas, y porporcionales discriminatorias, grava con intensidad a sectores de mayor recursos, y orienta el gasto público a personas de escasos recursos

38. INCIDENCIA, TRASLACIÓN Y PERCUSIÓN

38.1. La incidencia determina la aplicación del gravamen a una materia imponible y obliga al sujeto pasivo que ejerce sobre ella un derecho patrimonial

38.2. La traslación permite al sujeto pasivo desplazar la carga del impto a otra materia imponible y gravar a un contribuyente distinto

38.3. La percusión señala el sujeto pasivo que cumple con la obligación tributaria, junto con la materia imponible que sufre el gravamen

39. PROCEDIMIENTOS COMUNES APLICADOS A MATERIAS TRIBUTARIAS

39.1. Esto se rige por las normas generales, con ciertas modalidades propias, constituidos por el procedimiento de aplicación de sanciones privativas de libertad, el cual se traduce en un juicio criminal ante los Tribunales de Justicia

40. PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

40.1. Están separadas las jurisdicciones en materia tributaria interna y en materia de derechos de aduanas. La primera corresponde a los Directores Regionales de Impuestos Internos, en primera instancia administrativa, y a la Corte de Apelaciones respectiva, en segunda instancia judicial. La segunda es propia de los Tribunales de Aduanas, de carácter administrativo, constituidos por los Administradores de Aduanas, los Directores Regionales y el Director Nacional del Servicio.

41. EL ORGANISMO JURIDICCIONAL

41.1. Debe resolver las contiendas tributarias: su integración al Poder Judicial; su ubicación en la Administración, con determinadas garantías de independencia; y finalmente, una posición eléctrica que supone una doble instancia

42. IGUALDAD DE LAS PARTES

42.1. Este principio establece que tanto el Estado como el contribuyente deben actuar en igualdad de condiciones frente a la relación jurídica derivada del impuesto

43. EXCEPCIONES AL PRINCIPIO DE IGUALDAD DE LAS PARTES

43.1. No obstante la validez general del principio de igualdad de las partes, ha sido necesario introducir tres excepciones fundamentales: las presunciones, el pago previo y el privilegio en el crédito

44. LA MULTIPLE IMPOSICION INTERNACIONAL

44.1. Surge con motivo de la existencia de varios Estados independientes. Aunque la interna y la externa ofrecen lo mismo y están sujetas a las mismas soluciones, la internacional no puede ser regulada por acuerdos internacionales.

45. OBLIGACIONES ACCESORIAS

45.1. OBLIGACIONES DE ACCESORIAS DE CONTROL: Su objetivo es obligar a terceras personas a prestar una verdadera colaboración al SII en su misión de fiscalizar la recaudación de los tributos

45.2. OBLIGACIONES ACCESORIAS DE RECAUDACION: Corresponden a las exigencias impuestas a terceras personas, distintas del Estado y el contribuyente, de retener el impuesto correspondiente, para su posterior ingreso en arcas fiscales.

45.3. OBLIGACIONES ACCESORIAS DE INFORMACION: Su objetivo es proporcionar determinados antecedentes esenciales para el efectivo cumplimiento de la obligación tributaria

45.4. Junto a esta obligación básica existen numerosas otras de carácter accesorio que afectan al propio contribuyente o a otras personas

46. HECHOS GRAVADOS

46.1. Puede definirse como aquel acontecimiento o circunstancia de consecuencias jurídicas o económicas, que da origen a la obligación tributaria

47. LA SOBERANÍA TRIBUTARIA Y LA MULTIPLE IMPOSICIÓN

47.1. La soberanía tributaria se identifica con la soberanía política, y es el Estado, depositario de esta última, el que ejerce también privativamente la primera

48. MATERIA IMPONIBLE

48.1. Es la causa del impuesto. El impuesto surge de determinadas condiciones reales, a las que la ley atribuye, como consecuencia jurídica, el nacimiento de una obligación tributaria

49. BASE IMPONIBLE Y TASA DEL IMPUESTO

49.1. La base impositiva cuantifica la materia imponible, para aplicar sobre esta cantidad la tasa correspondiente. Su misión consiste en reducir el presupuesto de hecho, que constituye la causa de la obligación tributaria, a una cifra valorativa, que sirva de fundamento a la aplicación de la tasa del impuesto

50. FORMA DE PAGO

50.1. esta establecido a diversos procedimientos adecuada a la naturalidad cadas tributo.