1. FUNDAMENTO CONSTITUCIONAL
1.1. Artículos de la constitución que fundamentan y delimitan los tributos
1.1.1. Art. 95 – Numeral 9
1.1.1.1. Todo ciudadano colombiano debe contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de los conceptos de igualdad y equidad.
1.1.2. Art. 150 – Numerales 11 y 12
1.1.2.1. El Congreso de la Republica es quien establece las rentas nacionales, las contribuciones fiscales y parafiscales (En los casos que la ley lo establezca) y fijar los gastos de la administración.
1.1.3. Art 170
1.1.3.1. No se permite convocar a referendo para derogar una ley referente a importes fiscales y parafiscales.
1.1.4. Art 338
1.1.4.1. “En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas departamentales y los concejos distritales y municipales podrán imponer contribuciones fiscales o parafiscales. La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases gravables, y las tarifas de los impuestos.” (Secretaria General del Senado)
1.1.5. Art 362
1.1.5.1. Las rentas tributarias o no tributarias y la explotación de monopolios de las entidades territoriales, son de su propiedad exclusiva y no pueden ser trasladados a la nación (Excepto en caso de guerra exterior). Además, gozan de las mismas garantías que la propiedad y renta de los particulares.
1.1.6. Art 363
1.1.6.1. El sistema tributario se basa en la equidad, eficiencia y progresividad. Las leyes tributarias no tienen retroactividad.
2. DEFINICIÓN
2.1. Constitucional
2.1.1. Los tributos son prestaciones pecuniarias establecidas por el congreso de la república, en ejercicio de su poder, para el cumplimiento de sus fines. “Consisten en impuestos, contribuciones y tasas, según la intensidad del poder de coacción y el deber de contribución implícito en cada modalidad.” (Corte Constitucional)
2.2. Legal
2.2.1. Es una prestación obligatoria que puede ser una tasa, una contribución especial o un impuesto, exigida por el Estado en virtud de su poder de imperio y que da lugar a relaciones jurídicas de derecho público.
2.3. Jurisprudencial
2.3.1. “Los tributos han sido reconocidos por la jurisprudencia constitucional como aquellas prestaciones que se establecen por el Estado en virtud de la ley, en ejercicio de su poder de imperio, destinados a contribuir con el finan- ciamiento de sus gastos e inversiones en desarrollo de los conceptos de justicia, solidaridad y equidad.” (Romero Molina, Bernal Sanchez, & Soto Contreras, 2012)
3. PRINCIPIOS
3.1. Debido Proceso
3.1.1. Art 29 de la Constitución Política
3.1.1.1. A toda actuación administrativa o judicial se le debe aplicar el debido proceso.
3.2. Buena Fe
3.2.1. Art 83 de la Constitución Política
3.2.1.1. El actuar de toda persona y de las autoridades publicas deberan ceñirse a los postulados de la buena fe.
3.3. Legalidad
3.3.1. Art 338 de la Constitución Política
3.3.1.1. “En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas departamentales y los concejos distritales y municipales podrán imponer contribuciones fiscales o parafiscales. La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases gravables, y las tarifas de los impuestos.” (Secretaria General del Senado)
3.4. Retroactividad
3.4.1. Art 363 de la Constitución Política
3.4.1.1. El sistema tributario se basa en la equidad, eficiencia y progresividad. Las leyes tributarias no tienen retroactividad.
3.5. Progresividad
3.5.1. Art 363 de la Constitución Política
3.5.2. Sentencia C 228/11
3.5.2.1. “El mandato de progresividad implica que una vez alcanzado un determinado nivel de protección, la amplia libertad de configuración del legislador en materia de derechos sociales se ve restringida, al menos en un aspecto: todo retroceso frente al nivel de protección alcanzado es constitucionalmente problemático puesto que precisamente contradice el mandato de progresividad.” (Corte Constituconal)
3.6. Igualdad
3.6.1. Art 13 de la Constitución Política
3.6.1.1. “Todas las personas nacen libres e iguales ante la ley, recibirán la misma protección y trato de las autoridades y gozarán de los mismos derechos, libertades y oportunidades sin ninguna discriminación por razones de sexo, raza, origen nacional o familiar, lengua, religión, opinión política o filosófica.” (Secretaria del Senado)
3.7. Equidad
3.7.1. Art 13 de la Constitución Política
3.8. Generalidad
3.8.1. Art. 95 – Numeral 9 de la Constitución Política
3.8.1.1. Todo ciudadano colombiano debe contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de los conceptos de igualdad y equidad.
4. CLASIFICACIÓN
4.1. Impuestos
4.1.1. Pago que se realiza por la circulación y adquisición de bienes o posesión de patrimonios con el fin de financiar la administración pública.
4.2. Tasas
4.2.1. Es la contribución económica por utilizar un servicio público prestado brindado por el Estado a nivel estatal, autonómico o local.
4.3. Contribuciones Especiales
4.3.1. Son pagados al Estado al recibir una contraprestación como la “obtención por el sujeto pasivo de un beneficio, un aumento de valor de sus bienes por la realización de obras públicas, el establecimiento o ampliación de servicios públicos” (Crespo Liñán, 2016) que benefician a la comunidad al sufragar el gasto de obras públicas.
4.4. Aportes Parafiscales
4.4.1. Son gravámenes obligatorios al SENA, ICBF y cajas de compensación, afectando un grupo social o económico a beneficio del propio sector.
5. FUENTES DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
5.1. Son normas de las que se referencia para aplicar la ley, una fuente crea una circunstancia o hecho de carácter jurídico. Jurisprudencia interpretación de las altas cortes ante una norma, Ley y Doctrina.
6. ELEMENTOS DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
6.1. Sujeto activo
6.1.1. Es quien recauda el impuesto o tributo, a nivel nacional la DIAN, a nivel departamental la SDH y a nivel distrital la SMH
6.2. Sujeto Pasivo
6.2.1. Es el contribuyente Persona Natural o Persona Jurídica
6.3. Hecho Generador
6.3.1. Es la norma que impone un tributo o acontecimiento que crea tributo
6.4. Base Gravable
6.4.1. Es el monto que determina y cuantifica el impuesto
6.5. La Tarifa
6.5.1. Es el porcentaje de la base gravable para liquidar un impuesto
7. CLASES DE IMPUESTOS SEGÚN EL ÁMBITO ESPACIAL
7.1. Impuesto de carácter Nacionales como el IVA, renta gasolina, rete fuente, impuesto al consumo, departamentales como licores cigarrillos premios y loterías impuesto de timbre, impuesto al registro, sobretasa a la gasolina o municipales como impuesto de industria y comercio, impuesto predial unificado, impuesto sobre vehículos automotores, sobretasa a la gasolina, impuestos de delineación urbana, impuesto de azar y espectáculos.
8. FUNDAMENTO LEGAL
8.1. Normas a menor escala de la Constitución Política de Colombia
8.1.1. Las leyes son fijadas por el congreso
8.1.2. Los decretos son fijados por el presidente y pueden ser a nivel nacional, departamental, municipal o distrital.
8.1.3. Actos administrativos y las resoluciones son fijados por las autoridades a nivel nacional, departamental, municipal, distrital y por último se encuentran los contratos.
8.1.4. Las ordenanzas son distadas por las asambleas departamentales, los acuerdos son dictados por los consejos municipales.
8.1.4.1. Ejemplos
8.1.4.1.1. Ley 1607 de 2012
8.1.4.1.2. Decreto 624 de 1989
8.1.4.1.3. Ley 383 de 1997
8.1.4.1.4. Ley 488 de 1998
8.1.4.1.5. Ley 863 de 2003
8.1.4.1.6. Ley 1175 de 2007
8.1.4.1.7. Ley 1430 de 2010
8.1.4.1.8. Ley 1429 de 2010
8.1.4.1.9. Ley 1607 de 2012
8.1.4.1.10. Decreto 862 de 2013
8.1.4.1.11. Ley 1819 de 2016
8.1.4.1.12. Ley 1943 de 2018