RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS CON RESPECTO AL FRAUDE (NI...
1. OBJETIVOS
1.1. identificar y valorar los riesgos de incorrección material
1.2. obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los riesgos valorados de incorrección material debida a fraude
1.3. responder adecuadamente al fraude o a los indicios de fraude identificados
2. CARACTERISTICAS DEL FRAUDE
2.1. El factor que distingue el fraude del error es que la acción subyacente que da lugar a la incorrección en EEFF
2.2. efectos de las NIA al auditor le concierne el fraude que da lugar a incorrecciones materiales en los estados financieros
2.2.1. relevantes dos tipos de incorrecciones intencionadas: las incorrecciones debidas a información financiera fraudulenta y las debidas a una apropiación indebida de activos
3. REQUERIMIENTOS
3.1. Escepticismo profesional
3.2. Discusión entre los miembros del equipo del encargo
3.3. Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas
3.4. Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material debida a fraude
3.5. Respuestas a los riesgos valorados de incorrección material debida a fraude
3.5.1. Respuestas globales
3.5.2. respuesta a riesgos valorados de incorrección material debida a fraude en las afirmaciones
3.5.3. respuesta a riesgos relacionados con la elusión de los controles por parte de la dirección
3.6. Evaluación de la evidencia de auditoría
3.7. Documentación
3.7.1. relación con el conocimiento de la entidad y de su entorno
3.7.2. comunicaciones sobre fraude que haya realizado a la dirección, a los responsables del gobierno de la entidad, a las autoridades reguladoras y a otros.
3.7.3. a documentación de auditoría referente a las respuestas del auditor a los riesgos valorados de incorrección material
4. ALCANCE
4.1. responsabilidades que tiene el auditor con respecto al fraude en la auditoría de estados financieros
5. RESPONSABILIDAD EN RELACIÓN CON LA PREVENCIÓN Y DETECCIÓN DEL FRAUDE
5.1. gobierno de la entidad y la dirección son los principales responsables de la prevención y detección del fraude
5.2. Esto implica el compromiso de crear una cultura de honestidad y comportamiento ético
5.3. La supervisión por los responsables del gobierno de la entidad incluye prever la posibilidad de elusión de los controles
6. RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
6.1. responsable de la obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros que están libres de incorrecciones materiales debidas a fraude o error
6.2. existe un riesgo inevitable de que puedan no detectarse algunas incorrecciones materiales
6.3. El riesgo de no detectar incorrecciones materiales debidas a fraude es mayor que el riesgo de no detectar las que se deben a error
6.3.1. se debe a que el fraude puede conllevar planes sofisticados y cuidadosamente organizados
6.3.2. se debe a que el fraude puede conllevar planes sofisticados y cuidadosamente organizados
6.4. La capacidad del auditor para detectar un fraude depende de factores
6.4.1. tales como la pericia del que lo comete, la frecuencia y el alcance de la manipulación, el grado de colusión, la dimensión relativa de las cantidades individuales manipuladas y el rango jerárquico de las personas implicadas
6.5. l riesgo de que el auditor no detecte una incorrección material debida a fraude cometido por la dirección es mayor que en el caso de fraude cometido por empleados
6.5.1. la dirección normalmente ocupa una posición que le permite, directa o indirectamente, manipular los registros contables