1. Definición
1.1. Gravamen que recae sobre el intercambio de bienes y servicios
2. Teorías del IVA
2.1. Perfecta: se aplica la misma tarifa de iva
2.2. Imperfecta: Se aplican diferentes tarifas
3. ReteIVA
3.1. Mecaniso por el cual se recauda el IVA de manera anticipada
3.2. Agentes de retención
3.2.1. Son aquellos que cuando realizan compras tienen la obligación de recaudar un IVA que después pagarán al Estado
3.2.1.1. Por ejemplo: *Grandes contribuyentes. *Responsables de IVA que compren al régimen simple. *Entre otros.
3.3. ReteIVA por cobrar
3.3.1. Debe registrar el vendedor cuando le practican ReteIVA
3.3.1.1. Este puede hacer que pague menos impuestos, o que se genere un saldo a favor
3.4. ReteIVA por pagar
3.4.1. Debe registrar el agente de retención cuando compra y retiene el IVA
3.4.1.1. Tiene la obligación de pagar la retención al Estado
4. IVA recibido en ventas de productos o servicios gravados y devoluciones en compras.
5. Elementos del IVA
5.1. Hecho generador
5.1.1. Hecho económico que genera obligación tributaria. Es importante recordar que para efectos de IVA el consumo propio y el cambio de inventario a activos fijos, e considerado como ventas.
5.2. Sujeto pasivo
5.2.1. De hecho: Consumidor final de los bienes y servicios
5.2.2. De derecho: Responsable del recaudador del IVA y posterior pago al Estado.
5.2.2.1. Responsable de IVA: Vende productos gravados con IVA o supera los topes establecidos en el art. 437 del ET.
5.2.2.2. Gran contribuyente: Personas con un MUY alto patrimonio o ingresos.
5.2.2.3. Régimen simple: Modelo de tributación especial y opcional para reducir carga tributaria.
5.3. Sujeto activo
5.3.1. Es el Estado quien recauda este dinero a través de la DIAN y lo usa para los gastos públicos.
5.4. Base gravable
5.4.1. Base a la cual se le aplica la tarifa para saber el valor del IVA
5.5. Tarifa
5.5.1. Porcentaje que se le aplica a la base. Hay tres tipos de bienes
5.5.1.1. Bienes gravados: Tienen tarifa general (19%) y especial (5%)
5.5.1.2. Bienes Excentos: Tienen tarifa del 0%, serán excluidos para el comercializador.
5.5.1.3. Bienes excluidos: No tienen tarifa definida.
6. Causación y contabilidad
6.1. Iva descontable
6.1.1. IVA resultante del pago en las compras de bienes y servicios gravados, devoluciones en ventas y ReteIVA
6.2. IVA transitorio
6.2.1. IVA pagado por costos y gastos comunes, susceptible de volverse descontable por medio de la proporcionalidad.
6.3. Proporcionalidad
6.3.1. Formula para saber que porcentaje es descontable o gasto. se necesitan las siguientes condiciones
6.3.1.1. *Tener al tiempo ventas gravadas (incluye exentas) y excluidas.
6.3.1.2. *tener IVA pagado por costos y gastos comunes.
6.4. IVA generado
6.5. Saldo a favor
6.5.1. Es un valor que puede ser devuelto o imputado para el pago de futuros impuestos
6.5.1.1. Devoluciones de saldo a favor para quienes cumplan estas condiciones *Tener ReteIVA por cobrar *Productores de bienes exentos. *Ingresos descritos en el art 481 del ET.