1. Identificación de un activo que podría estar deteriorado
1.1. Cálculo de deterioro de activos como substituto del concepto de prudencia en una contabilidad basada en valor razonable.
1.2. La determinación del valor razonable en el tiempo permite valuaciones de acuerdo con las condiciones actuales, más que en precios observables de mercado, que aunque preferibles, no están disponibles todo el tiempo.
1.3. Deterioro: Valor remanente del activo > cantidad recuperable
2. Identificación de un activo que podría estar deteriorado
2.1. En cada fecha de reporte debe evaluarse si hay algún indicio de deterioro.
2.1.1. Hay indicios
2.1.1.1. Calcular el monto recuperable
2.1.2. No hay indicios
2.1.2.1. No calcular el monto recuperable, salvo excepciones.
2.2. Independientemente de la existencia de indicios de deterioro, debe realizarse anualmente la prueba de deterioro de los siguientes elementos:
2.2.1. Activos intangibles con vida útil indefinida y activos intangibles no disponibles aún para usarse:
2.2.1.1. La prueba puede realizarse en cualquier momento del período, en la misma fecha cada año.
2.2.1.2. La prueba de activos intangibles diferentes puede realizarse en fechas distintas, antes del final del período actual.
3. Identificación de un activo que podría estar deteriorado
3.1. Al evaluar si existen indicios de deterioro, debe considerarse como mínimo lo siguiente:
3.1.1. Fuentes de información
3.1.1.1. Externas
3.1.1.1.1. Disminución significativa del valor de mercado
3.1.1.1.2. Cambios en el entorno (tecnológicos, mercado, económicos, legales).
3.1.1.1.3. Aumento de tasas de interés de mercado y tasas de retorno en inversiones ‒ Afecta la tasa de descuento.
3.1.1.1.4. Capitalización bursátil menor que el valor en libros.
3.1.1.2. Internas
3.1.1.2.1. • Obsolescencia o daños físicos.
3.1.1.2.2. Cambios en uso ‒ Planes para discontinuar o reestructurar operaciones al que pertenece el activo, etc
3.1.1.2.3. Rendimiento económico peor del esperado
4. Esta Norma se aplicará para contabilizar el deterioro del valor de todos los activos, excepto:
4.1. inventarios
4.2. activos derivados de contratos de construcción
4.3. Los activos por impuestos diferidos
4.4. activos derivados de beneficios a empleados
4.5. activos financieros que están dentro del alcance de la NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y Medición;
4.6. propiedad de inversión que se mide a valor razonable (ver IAS 40 Propiedades de inversión);
4.7. Activos biológicos relacionados con la actividad agrícola que se miden a valor razonable menos los costos de venta. (ver NIC 41
4.8. costos de adquisición diferidos, y activos intangibles, que surgen de los derechos contractuales de una aseguradora bajo contratos de seguro dentro del alcance de la NIIF 4 Contratos de seguro
4.9. Activos no corrientes (o grupos de activos para su disposición) clasificados como mantenidos para la venta de acuerdo con la NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas.
5. Un activo está deteriorado cuando su valor en libros excede su monto recuperable. <IAS 36. 8>
5.1. Pérdida por deterioro
5.1.1. Valor en libros
5.1.2. monto recuperable
6. Valor en uso
6.1. Elementos que deben reflejarse en el cálculo del valor en uso:
6.1.1. Estimación de flujos de efectivo futuros que esperan obtenerse
6.1.2. Expectativas sobre posibles variaciones en el importe o periodicidad de los flujos.
6.1.3. Valor del dinero en el tiempo representado por la tasa actual de interés del mercado libre de riesgo.
6.1.4. Precio por la incertidumbre inherente al activo.