1. Riesgo de auditoría: Es el riesgo de que el auditor dé una opinión de auditoría inapropiada cuando los estados financieros están elaborados en forma errónea de una manera importante
1.1. aquellas políticas y procedimientos además del ambiente de control que la administración ha establecido para lograr los objetivos específicos de la entidad
1.2. COMPONENTES
1.2.1. riesgo inherente: Es la posibilidad de que el saldo de una cuenta o una clase de transacciones por su propia naturaleza, contenga errores de importancia relativa, individualmente o en conjunto.
1.2.1.1. el auditor debería evaluar el riesgo inherente a nivel del estado financiero
1.2.1.2. relacionar dicha evaluación a nivel de aseveración de saldos de cuenta y clases de transacciones de importancia relativa
1.2.1.3. asumir que el riesgo inherente es alto para la aseveración
1.2.1.4. EVALUACION
1.2.1.4.1. A nivel del estado financiero
1.2.1.4.2. A nivel de saldo de cuenta y clase de transacciones
1.2.2. riesgo de detección: Es el riesgo de que los procedimientos de auditoría no detecten un error material o de importancia relativa.
1.2.2.1. riesgo de control: Es la posibilidad de que el sistema de control interno de una compañía no prevenga o detecte, y corrija oportunamente, un error significativo.
2. establece normas y proporciona lineamientos para obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno y sobre el riesgo de auditoría y sus componentes
2.1. Sistema de contabilidad" significa la serie de tareas y registros de una entidad por medio de las que se procesan las transacciones como un medio de mantener registros financieros. Dichos sistemas identifican, reúnen, analizan, calculan, clasifican, registran, resumen, e informan transacciones y otros eventos
2.2. Sistema de control interno" significa todas las políticas y procedimientos (controles internos) adoptados por la administración de una entidad para ayudar a lograr el objetivo de la administración de asegurar, tanto como sea factible, la conducción ordenada y eficiente de su negocio, incluyendo adhesión a las políticas de administración, la salvaguarda de activos, la prevención y detección de fraude y error, la precisión e integralidad de los registros contables, y la oportuna preparación de información financiera confiable
2.2.1. FACTORES
2.2.1.1. La función del consejo de directores y sus comités
2.2.1.2. Filosofía y estilo operativo de la administración
2.2.1.3. Estructura organizacional de la entidad y métodos de asignación de autoridad y responsabilidad
2.2.2. PROCEDIMIENTO
2.2.2.1. INCLUYEN
2.2.2.1.1. - Reportar, revisar y aprobar conciliaciones - Verificar la exactitud aritmética de los registros - Controlar las aplicaciones y ambiente de los sistemas de información por computadora,
3. Sistema de contabilidad
3.1. IDENTIFICAR Y ENTENDER
3.1.1. Clases de transacciones
3.1.2. realizacion de transacciones
3.1.3. registros contables importantes
3.1.4. proceso contable y de informes financieros
4. Procedimientos de control
4.1. obtener una comprensión de los procedimientos de control suficiente para desarrollar el plan de auditoría.
5. Pruebas de control
5.1. se desarrollan para obtener evidencia de auditoría sobre la efectividad de:
5.1.1. el diseño de los sistemas de contabilidad y de control interno
5.1.2. la operación de los controles internos a lo largo del periodo
5.2. INCLUYEN
5.2.1. Inspección de documentos
5.2.2. Inspección de documentos
5.2.3. Reconstrucción del desempeño de los controles internos
6. Evaluación final del riesgo de control
6.1. Antes de la conclusión de la auditoría el auditor debería considerar si la evaluación del riesgo de control es confirmada.
6.2. Relación entre las evaluaciones de riesgos inherente y de control
6.2.1. La administración a menudo reacciona a situaciones de riesgo inherente diseñando sistemas de contabilidad y de control interno para prevenir o detectar y corregir representaciones erróneas
6.3. Algún riesgo de detección estaría siempre presente aún si un auditor examinara 100 por ciento del saldo de una cuenta o clase de transacciones
6.4. Algún riesgo de detección estaría siempre presente aún si un auditor examinara 100 por ciento del saldo de una cuenta o clase de transacciones
7. OBJETIVOS
7.1. Las transacciones son ejecutadas de acuerdo con la autorización general o específica de la administración
7.2. las transacciones y otros eventos son prontamente registrados en el monto correcto, en las cuentas apropiadas y en el periodo contable apropiado, a modo de permitir la preparación de los estados financieros de acuerdo con un marco de referencia para informes financieros identificado
7.3. El acceso a activos y registros es permitido sólo de acuerdo con la autorización de la administración.
7.4. Los activos registrados son comparados con los activos existentes a intervalos razonables y se toma la acción apropiada respecto de cualquiera diferencia
8. Sistemas de contabilidad y de control interno
8.1. Limitaciones inherentes
8.1.1. El usual requerimiento de la administración de que el costo de un control interno no exceda los beneficios que se espera sean derivados.
8.1.2. tienden a ser dirigidos a transacciones de rutina más que a transacciones que no son de rutina.
8.1.3. El potencial para error humano debido a descuido, distracción, errores de juicio y la falta de comprensión de las instrucciones
8.1.4. La posibilidad de burlar los controles internos a través de la colusión de un miembro de la administración o de un empleado con partes externas o dentro de la entidad.
8.1.5. La posibilidad de que un persona responsable de ejercer un control interno pudiera abusar de esa responsabilidad, por ejemplo, un miembro de la administración sobrepasando un control interno.
8.1.6. La posibilidad de que los procedimientos puedan volverse inadecuados debido a cambios en condiciones, y de que el cumplimiento con los procedimientos pueda deteriorarse
9. Comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno
9.1. conocimiento del diseño de los sistemas de contabilidad y de control interno, y de su operación
9.2. variación de su naturaleza
9.3. la comprensión del auditor de los sistemas de contabilidad se obtiene a través de experiencia previa con la entidad y se suplementa con:
9.3.1. investogacion
9.3.2. inspeccon
9.3.3. observacion