1. Lucha contra la evasión fiscal
2. Es el medio internacional más eficaz
3. Es la red más grande del mundo de tratados bilaterales
4. FINALIDADES DE LOS TRATADOS DE DOBLE IMPOSICIÓN
4.1. Evitar doble imposición
4.2. 1. Prevención de la discriminación fiscal 2. Mecanismo de resolución de controversias fiscales. 3. Cooperación entre los estados (Evita cobro impuestos y evasión fiscal)
5. LAS FECHAS EN LOS TRATADOS DE TRIBUTACIÓN
5.1. 1. Fecha de firmar el tratado 2. Fecha entrega del tratado 3. Fecha en que tiene efecto para cada impuesto
6. REPARACIÓN DE COMPETENCIAS ENTRE LA LEY TRIBUTARIA INTERNA Y LOS TRATADOS DE TRIBUTACIÓN
6.1. Tratados de tributación
6.1.1. No crea impuestos, organiza quien las cobra y evita el doble cobro
6.2. Leyes Tributarias
6.2.1. Solo las leyes internas determinan la creación de impuestos
7. Privilegia el recaudo en el Estado de la residencia, lo que facilita el comercio internacional y el recaudo e los Estados exportadores
8. TRATADOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN
8.1. MODELOS
8.1.1. MODELO PACTO ANDINO
8.1.1.1. Creado por Bolivia, Colombia, Ecuador, Perú. Evita doble tributación
8.1.1.1.1. Limitar el derecho de imposición sobre la fuente sin exonerarlo
8.1.1.1.2. El Estado que puede gravar una renta es el de la fuente independientemente del de la residencia
8.1.2. OCDE
8.1.2.1. Promoción y protección de la inversión extranjera
8.1.3. ONU
8.1.3.1. Beneficia a los Estados que acogen la inversión pero los hace al mismo tiempo menos atractivos para la inversión extranjera
8.1.3.2. Prevé la prevalencia de los tratados fiscales bore las leyes fiscales internas
8.2. Obligación de asegurar ley interna a sus estados
8.3. Evita los problemas entre los sistemas monistas y dualistas
8.3.1. Monista
8.3.1.1. Sin dualista piden acto formal
8.3.1.2. No requiere ninguna incorporación de tratado de como ley nacional
8.3.1.2.1. Francia, Japón, España, entre otros
8.3.2. Dualistas
8.3.2.1. Tratado interno por medio de una ley
8.3.2.1.1. Australia, Canadá, Dinamarca, Colombia, entre otros
9. INTERPRETACIÓN DE LOS TRATADOS DE TRIBUTACIÓN
9.1. Como cualquier otro estado es interpretado a la luz de las costumbres internacionales en la materia
9.1.1. Fue incorporada en el Derecho Colombiano por la Ley 32 de 1985
9.2. Convención de Viena
9.2.1. Reglas generales de Interpretación Art 31
9.2.2. Reglas complementarias de interpretación Art 32