1. Introducción a la auditoria
1.1. ¿Por qué se necesita la auditoria?
1.1.1. La auditoria se orinina como una necesidad social generada por el desarrollo economico, complejidad industrial y la globalizacion economica.
1.2. ¿Cuál es la finalidad de la auditoria?
1.2.1. La transparencia a la información económico - financiera.
1.3. ¿Cuál es el propósito de la auditoria?
1.3.1. La lucha contra la corrupción y la mala gestión.
2. Rendición de cuentas
2.1. Control interno
2.1.1. Consiste en políticas y procedimientos establecidos para proporcionar seguridad razonable de lograr objetivos específicos del ente.
2.2. Fiscalización
2.2.1. Los órganos de fiscalización se encargan de revisar y fiscalizar las cuentas públicas de los entes fiscalizables.
2.3. Transparencia
2.3.1. Promover la transparencia y el acceso a la información para mejorar la gestión pública.
2.4. Informes periodicos
2.4.1. Las dependencias tienen la obligación de informar trimestralmente sobre los avances de sus programas.
3. Tipos de auditoria
3.1. Gubernamental
3.1.1. Financiera
3.1.1.1. Examen a los registros que sustentan los estados financieros del ente.
3.1.2. Desempeño
3.1.2.1. Eficiencia y eficacia en el manejo del recurso público, así como el desempeño de los servidores públicos
3.2. Fiscal
3.2.1. Realizada por la administracion tributaria
3.3. De cumplimiento
3.3.1. Revisión de los documentos que soportan legal, técnica, financiera y contablemente al ente.
3.4. Forense
3.4.1. Auditoría especializada que permite descubrír, divulgar y a testar sobre fraudes y delitos en las funciones públicas y privadas.
3.5. Operativa
3.5.1. Examen de los métodos, procedimientos, y sistemas de control interno del ente.
4. Clasificación
4.1. Interna
4.1.1. Auditorías de primera parte, elaborada por un profesional con vínculos laborales con el ente. No tiene trascendencia a terceros.
4.2. Externa
4.2.1. Auditorías de segunda parte; por dependencias gubernamentales o hacienda, y tercera parte; son auditorías independientes, ambas realizadas por un profesional sin vínculos laborales con el ente.
5. Concepto
5.1. William. P. Leonard
5.1.1. Es un examen comprensivo y constructivo de la estructura de un ente en cuanto a: Planes y objetivos, Métodos y controles, Forma de operación, Equipos humanos y fisicos.
5.2. Fernández Arena
5.2.1. Revisión objetiva y metodológica de la satisfacción de los objetivos institucionales.
5.3. Alexander Jailton
5.3.1. Instrumento para evaluar la eficiencia y la eficacia de una firma.
6. Auditor
6.1. Funciones
6.1.1. Debe estudiar, analizar y diagnosticar la estructura y funcionamiento general de una organización.
6.2. ¿Quién es?
6.2.1. Aquel profesional, que se dedica a trabajos de auditoria, habitualmente, con libre ejercicio de una ocupación técnica.
6.3. Habilidades y destrezas
6.3.1. Actitud positiva, Estabilidad emocional, Objetividad, Sentido institucional, Saber escuchar, Creatividad, Respeto, Mente analítica, Capacidad de negociación, imaginación, claridad de expresión, discreción, entre otros.
6.4. Normas profesionales
6.4.1. Objetividad, Responsabilidad, Integridad, Confidencialidad, Compromiso, Equilibrio, Honestidad, Institucionalidad, Criterio.
6.5. Normas personales
6.5.1. Primera
6.5.1.1. De independencia
6.5.2. Segunda
6.5.2.1. Conocimiento técnico y capacidad profesional
6.5.3. Tercera
6.5.3.1. Cuidado y diligencia profesionales
6.6. Código ético
6.6.1. Son las reglas que debe observar el auditor, de manera cotidiana, a efecto de garantizar a la sociedad servicios profesionales de alta calidad.
7. Normatividad básica en Auditoria
7.1. Etapas que integran el proceso de auditoria
7.1.1. Sistemas de control interno
7.1.1.1. Operaciones del programa: Incluyen políticas y procedimientos
7.1.1.2. Validez: Información confiable
7.1.1.3. Cumplimiento de las leyes y disposiciones administrativas: Congruencia en el uso de los recursos con las leyes y disposiciones.
7.1.1.4. Salvaguarda de recursos: Se tiene por objeto poner a salvo los recursos de malgasto, pérdida y uso indebido
7.1.2. Planeación
7.1.2.1. Programas de auditoria
7.1.2.1.1. Objetivo: Se identifican las fases de la auditoria Alcance: Límites del trabajo a realizar Metodología: La forma en la que el auditor obtendrá la información Coordinación: Cooperación en los programas de interés común, para evitar duplicidad de esfuerzos
7.1.2.2. Programas específicos de revisión
7.1.2.2.1. Concluida la investigación previa y estructurado el programa general,es necesaria la planeación detallada
7.1.2.2.2. Deben incluir
7.1.3. Ejecución
7.1.3.1. Supervisión del trabajo de auditoria: Implica dirigir los esfuerzos de los auditores involucrados.
7.1.3.1.1. - Revisión del programa de auditoria
7.1.3.1.2. -Explicación a los auditores
7.1.3.1.3. -Presentación de los auditores al personal del área a estudiar
7.1.3.1.4. -Vigilancia constante y estrecha
7.1.3.1.5. -Control del tiempo invertido por auditor
7.1.3.1.6. -Revisiones oportunas y minuciosas
7.1.3.1.7. -Revisión final del contenido de los papeles de trabajo
7.1.3.1.8. -Revisión de una persona ajena (sugerencia)
7.1.3.1.9. -Revisión y aprobación del titular
7.1.3.2. Evidencia
7.1.3.2.1. Se deben obtener las pruebas suficientes, competentes y relevantes para fundamentar razonablemente los juicios y conclusiones que formulen los auditores.
7.1.3.2.2. Clasificación
7.1.4. Informe de resultados
7.1.4.1. Es el documento que señala hallazgos del auditor, así como las conclusiones y recomendaciones que han resultado. Al término de cada intervención el titular de la instancia de control, lo presentará a la autoridad competente, por escrito y con su firma.
7.1.4.1.1. Presentación del informe
7.1.5. Seguimiento
7.2. Tratamiento de irregularidades
7.2.1. Es importante vigilar el cumplimiento de las disposiciones jurídico-administrativas.
7.2.1.1. Puntos a considerar en el tratamiento de irregularidades
7.2.1.1.1. Los tipos de errores o irregularidades potenciales que pueden existir
7.2.1.1.2. Determinar los mecanismos de control existentes que pueden prevenir o detectar un error o irregularidad
7.2.1.1.3. Revisar los mecanismos de control, si realmente de cumplen
7.2.1.1.4. Evaluar el efecto por la falta o inobservancia de los mecanismos de control
7.2.1.1.5. Identificar las leyes y disposiciones administrativas que involucran aspectos específicos de la actividad auditada
7.2.1.2. Situaciones que uncrementan el riesgo a la posibilidad de un error o irregularidad
7.2.1.2.1. Duda con respecto a la integridad o competencia de la organización de la dependencia o entidad
7.2.1.2.2. Operaciones inusitadas
7.2.1.2.3. Problemas para obtener una evidencia suficiente y competente en la auditoria
7.2.1.2.4. Ciertos factores de procesamiento electrónico de datos