IMPUESTO AL VALOR AGRAGADO (IVA)
por Dan Milán
1. 7.- Obligados a efectuar la retención del IVA
1.1. I.- Sean instituciones de crédito que adquieran bienes mediante dación en pago o adjudicación judicial o fiduciaria.
1.2. II. Sean personas morales que: a) Reciban servicios personales independientes, o usen o gocen temporalmente bienes, prestados u otorgados por personas físicas, respectivamente. b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercialización. c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes, prestados por personas físicas o morales.
1.3. III. Sean personas físicas o morales que adquieran bienes tangibles, o los usen o gocen temporalmente, que enajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el país.
2. 8.- Desarrollar el art. 2-A Tasa del 0%
2.1. Habla del impuesto que se va a calcular a la tasa del 0%, esto en las actividades en los que se refiera la ley, los cuales son: la enajenación de animales y vegetales (con excepciones), medicina de patente y alimentos dedicados a la alimentación, hielo y agua, tractores para el sector agrícola. La prestación de servicios independientes. Uso o goce temporal de maquinaria y exportación de bienes y servicios
3. 10.- Qué es impuesto acreditable?
3.1. El impuesto al valor agregado que haya sido trasladado al contribuyente y el propio impuesto que él hubiese pagado con motivo de la importación de bienes o servicios, en el mes de que se trate.
4. 12.- Señalar las obligaciones de los contribuyentes. Art. 32
4.1. Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación y su Reglamento
4.2. Realizar, tratándose de comisionistas, la separación en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectúen por cuenta del comitente.
4.3. Expedir y entregar comprobantes fiscales.
4.4. Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectúen en los casos previstos en el artículo 1o.-A (TASA 0%), y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales, a través de los medios y formatos electrónicos que señale el Servicio de Administración Tributaria, la información sobre las personas a las que les hubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha información.
4.5. Las personas que efectúen de manera regular las retenciones a que se refieren los artículos 1o.-A y 3o., tercer párrafo de esta Ley, presentarán aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 días siguientes a la primera retención efectuada.
4.6. Proporcionar la información que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones del impuesto sobre la renta.
5. es la base del impuesto al valor agregado? (base)
5.1. El artículo primero de la ley del impuesto al valor agregado. La base del iva es el valor de la operación.
6. 4.- Mencionar la tasa general del IVA (tasa)
6.1. El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala esta Ley, la tasa del 16%.
7. 5.- Qué debemos entender por traslado?
7.1. Se entenderá por traslado del impuesto el cobro o cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido en esta Ley, inclusive cuando se retenga en los términos de los artículos 1o.-A, 3o., tercer párrafo o 18-J, fracción II, inciso a) de la misma.
8. 1.- Sujetos obligados al pago del IVA (sujeto)
8.1. Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley, las personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes: I.- Enajenen bienes. II.- Presten servicios independientes. III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes. IV.- Importen bienes o servicios.
9. 2.- Señalar las actividades gravadas por el IVA (objeto)
9.1. El sujeto del IVA es gravar las actividades de la fracciones 1,2,3,4 del articulo 1o de la LIVA. Por otra parte su objeto material es el valor que se va agregando a los bienes o servicios en cada etapa productiva.
10. 6.- Cómo se calcula el pago del IVA? Art. 1
10.1. El contribuyente pagará en las oficinas autorizadas la diferencia entre el impuesto a su cargo y el que le hubieran trasladado o el que él hubiese pagado en la importación de bienes o servicios, siempre que sean acreditables en los términos de esta Ley.
11. 9.- Explicar qué es el acreditamiento para efectos del IVA. Art. 4.
11.1. El acreditamiento consiste en restar el impuesto acreditable (lo que yo pague cuando hice una compra), de la cantidad que resulte de aplicar a los valores señalados en esta Ley la tasa que corresponda según sea el caso.
12. 11.- Devoluciones en materia de IVA Art. 6
12.1. Cuando en la declaración de pago resulte saldo a favor, el contribuyente únicamente podrá acreditarlo contra el impuesto a su cargo que le corresponda en los meses siguientes hasta agotarlo o solicitar su devolución. Cuando se solicite la devolución deberá ser sobre el total del saldo a favor.
12.1.1. (cuando se da un saldo a favor resulta cuando el impuesto acreditable superior al que le hubieran trasladado al contribuyente (al que tuviere que pagar)