1. Sujeto La doctrina y la legislación fiscal mexicana reconocen dos principales sujetos: el sujeto activo y pasivo. Adquiere el carácter de sujeto activo, el titular del crédito tributario o bien, el acreedor de la obligación tributaria; es decir, son quienes tienen derecho a exigir el pago de contribuciones. Conforme a la Constitución Mexicana existen 3 sujetos activos, la Federación, los Estados y Municipios.
2. Época de pago Es el momento establecido en ley, en el que debe realizarse el pago de la contribución causada. Este elemento lo podemos encontrar en las diversas leyes fiscales, en el caso del ISR, la época de pago se encuentra previsto en el artículo 9 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR).
3. Principio de legalidad tributaria Este principio se encuentra consagrado en el artículo 31 fracción IV de la Constitución Mexicana, y radica en la máxima, de que todo tributo debe estar contenido en una Ley formal, de ahí el aforismo Nullum tributum sine lege, es decir, no puede existir tributo válido sin que previamente exista una ley que le de origen. De lo anterior, se colige que la creación de los tributos es una facultad reservada al Poder Legislativo –Congreso de la Unión–.
4. Reserva de Ley y los elementos de la contribución En el principio de legalidad, se encuentra inmerso el de reserva de ley, de ahí que ambos guarden estrecha semejanza y vinculación. La reserva de ley se traduce esencialmente en que, algunas materias específicas solo pueden ser reguladas en una norma con carácter de ley.
5. Pago de la Contribución
5.1. El pago es un modo de extinción de las obligaciones y consiste en entregar la cosa o cantidad debida, o la prestación de servicio que se hubiera prometido
6. contribución pagada
6.1. El pago produce el efecto de liberar al deudor, extinguiéndose el adeudo principal. Una vez satisfecha la obligación se agota el derecho del acreedor y se cancela el crédito.
7. Acreditamiento El acreditamiento consiste en disminuir una cantidad pagada de otra para determinar una contribución. El acreditamiento no es una forma de extinción de la obligación fiscal, si no un elemento más para cuantificar.
8. Base Es el elemento que sirve para la cuantificación del hecho generador. En suma, la base de toda contribución es generalmente la expresión en dinero de los elementos que integran el hecho generador del tributo
9. Objeto Es la manifestación de la capacidad económica en la que pretende incidir un tributo; se refiere a lo que la ley tributaria somete a gravamen. Conocer el objeto de las contribuciones permite identificar con precisión la naturaleza de estos
10. La tasa es el valor expresado en porcentaje (%) que aplicado a la base da como resultado el impuesto causado. Un ejemplo de este elemento, se encuentra en la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA), en el cual se establecen las tasas del 0% y 16 % dependiendo de los actos o actividades que se realicen.
11. Los elementos, son todos aquellos que mínimamente deben estar contenidos y descritos en la creación de cualquier tributo o contribución. En el sistema fiscal mexicano se reconocen que mencionaremos.
12. La materia tributaria abarca multitud de conceptos y figuras esenciales cuyo estudio se vuelve obligatorio para cualquier persona que esté interesada en adentrarse en ella.
