1. CAPITULO III. Ingresos por Actividades Empresariales y Profesionales
1.1. Sección I de las personas físicas con Actividades Empresariales
1.1.1. SE CONSIDERAN
1.1.1.1. I. Por la realización de actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, de pesca o silvícolas.
1.1.1.2. II. Remuneraciones que deriven de un servicio personal independiente
1.1.2. DEDUCCIONES
1.1.2.1. I. Devoluciones II. Adquisiciones de mercancías III. Gastos IV. Inversiones V. Intereses pagados VI. Cuotas al IMSS VII. Pagos al impuesto loca
1.1.3. INGRESO ESPORÁDICO
1.1.3.1. Monto que resulte de aplicar la tasa del 20% sobre los ingresos percibidos
1.1.4. UTILIDAD FISCAL
1.1.4.1. Totalidad de los ingresos acumulables menos las deducciones autorizadas
1.1.4.1.1. Se le disminuirá la participación de los trabajadores
1.2. Sección II Régimen de Incorporación Fiscal
1.2.1. Si los ingresos propios de su actividad empresarial obtenidos en el ejercicio inmediato anterior, no hubieran excedido de la cantidad de $2,000,000. siempre que no se haya presentado alguna declaración provisional.
1.2.1.1. Objeto
1.2.1.1.1. Ingresos por actividades empresariales, enajenación de bienes
1.2.1.2. Base
1.2.1.2.1. Ingresos - Deducciones = Utilidad fiscal
1.2.1.3. Tarifa (tabla en base al articulo 111)
1.2.1.3.1. El impuesto que se determine se podrá disminuir conforme a los porcentajes y de acuerdo al número de años que tengan tributando en el régimen
1.2.1.4. Exclusión del RIF
1.2.1.4.1. No presentar la declaración de pago, 2 veces en forma consecutiva, o 5 no consecutivas en 6 años.
1.3. Sección III De los Ingresos por la Enajenación de bienes o la prestación de servicios a través de Internet
1.3.1. TASAS DE RETENCIÓN
1.3.1.1. Servicios de transporte terrestre de pasajeros y de entrega de bienes, se hará por el 2.1%.
1.3.1.2. Servicios de hospedaje se hará por el 4%.
1.3.1.3. Enajenación de bienes y prestación de servicios por el 1%
1.3.2. PAGOS DEFINITIVOS
1.3.2.1. Cuando en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de la cantidad de $300,000
2. Capítulo III De los ingresos por Arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de inmuebles
2.1. DEDUCCIONES AUTORIZADAS
2.1.1. a) Pagos por el impuesto predial, contribuciones locales de mejoras, planificación o cooperación para obras públicas. b) Gastos de mantenimiento c) Intereses reales pagados por préstamos utilizados para la compra, construcción o mejoras de los bienes inmuebles, (tener comprobante fiscal). d) Salarios, comisiones y honorarios pagados, así como impuestos, cuotas o contribuciones. e) Importe de las primas de seguros que amparen los bienes. f) Inversiones en construcciones, (adiciones y mejoras). g) El 35% de los ingresos más el impuesto predial pagado. g) Tratándose de subarrendamiento sólo se deducirá el importe de las rentas que pague el arrendatario al arrendador.
2.2. PAGO PROVISONAL
2.2.1. Mensual o trimestral a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al pago
2.2.1.1. Retener el 10% sobre los ingresos, para esto deberán proporcionar un CFDI
2.2.1.2. Así podrán demostrar que se les efectuó la retención y podrán acreditar el impuesto en la determinación del pago provisional
2.2.1.2.1. Podrán efectuar los pagos provisionales de forma trimestral.
2.3. FIDEICOMISO
2.3.1. Se hará en mayo, septiembre y enero del siguiente año
2.3.1.1. El monto del pago será lo que resulte de aplicar la tasa del 10% sobre los ingresos del cuatrimestre anterior, sin deducción alguna.
2.4. OBLIGACIONES
2.4.1. Inscripción al RFC
2.4.2. Llevar contabilidad (excepto quienes opten por la deducción del 35%)
2.4.3. Expedir comprobantes fiscales de las contraprestaciones
2.4.4. Presentar declaraciones anuales y provisionales
2.4.5. Informar a las autoridades las contraprestaciones recibidas (+$100,00)
3. Capítulo IV De los Ingresos por Enajenación de bienes
3.1. Sección I Del Régimen General
3.1.1. BASE PARA EL IMPUESTO
3.1.1.1. Sobre la ganancia que se determine se calculará el impuesto anual.
3.1.1.1.1. Ganancia/ Número de años (fecha de adquisición a la de enajenación) no más de 20 años
3.1.1.1.2. Al resultado se le sumaran los demás ingresos del año y se calculará el impuesto
3.1.1.1.3. La ganancia no acumulable se multiplica por la tasa del impuesto en base al art 152. el resultado entre la cantidad que se le aplicó a la tarifa, para tener la tasa.
3.1.2. DEDUCCIONES
3.1.2.1. 1. Costo comprobado de adquisición. 2. Importe de inversiones hechas en construcciones. 3. Gastos notariales, impuestos y derechos, por escrituras de adquisición y de enajenación, y los pagos efectuados con motivo del avalúo de bienes inmuebles. 4. Comisiones y mediaciones pagadas por el enajenante, con motivo de la adquisición o de la enajenación del bien.
3.1.3. COSTO DE ADQUISICIÓN
3.1.3.1. contraprestación sin intereses ni erogaciones
3.1.3.1.1. Disminución de costo
3.1.3.1.2. Disminución de costo
3.1.4. AVALUO
3.1.4.1. Cuando exceda más del 10% de la contraprestación, la diferencia se considerará ingreso
3.1.5. PAGO POR OPERACIONES
3.1.5.1. Aplican tasa del 5% sobre la ganancia obtenida
3.1.6. Se informa a las autoridades antes del día 17 del mes inmediato posterior a aquel en el que se realice la operación
3.2. Sección II De la Enajenación de acciones en bolsa de valores
3.2.1. Pago definitivo, aplicando la tasa del 10% a las ganancias obtenidas por:
3.2.1.1. Enajenación emitidas por sociedades mexicanas, cuando se realice en las bolsas de valores concesionadas o mercados de derivados
3.2.1.2. Enajenación de títulos que representen índices accionarios
3.2.1.3. Enajenación emitidas por sociedades mexicanas, cuando se haga en mercados de países con que México tenga tratado internacional.
3.2.1.4. Operaciones financieras derivadas de capital referidas a acciones, (Art 16 CFF)
4. Capítulo V De los Ingresos por Adquisición de bienes
4.1. SE CONSIDERARÁN
4.1.1. I. La donación.
4.1.2. II. Los tesoros.
4.1.3. III. La adquisición por prescripción.
4.1.4. IV. Los supuestos de los artículos 125, 160 y 161 de esta Ley.
4.1.5. V. Las construcciones, instalaciones o mejoras permanentes en bienes inmuebles que queden a beneficio del propietario.
4.2. DEDUCCIONES
4.2.1. A)Contribuciones locales y federales, con excepción del ISR, así como los gastos notariales efectuados con motivo de la adquisición. B) Gastos efectuados con motivo de juicios en los que se reconozca el derecho a adquirir. C) Los pagos efectuados con motivo del avalúo. D)Las comisiones y mediaciones pagadas por el adquirente.
4.3. PAGO PROVISONAL
4.3.1. Monto que resulte de aplicar la tasa del 20% sobre el ingreso percibido, sin deducción alguna.
4.3.2. Se hará dentro de los 15 días siguientes a la obtención del ingreso, para las comisiones se contará desde la notificación.
5. Capítulo IX De los demás Ingresos que obtengan las personas físicas
5.1. El importe de las deudas perdonadas por el acreedor o pagadas por otra persona.
5.2. La ganancia cambiaria y los intereses provenientes de créditos
5.3. Prestaciones que se obtengan con motivo del otorgamiento de fianzas o avales
5.4. Los dividendos o utilidades distribuidos por sociedades residentes en el extranjero.
5.5. Por inversiones hechas en sociedades residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el país,
5.6. Los derivados de actos o contratos
5.7. Por acto o contrato celebrado con el superficiario para la explotación del subsuelo.
5.7.1. Por la participación en los productos obtenidos del subsuelo
5.8. Intereses moratorios, indemnizaciones por perjuicios y los ingresos derivados de cláusulas penales o convencionales.
5.9. La parte proporcional que corresponda al contribuyente del remanente
5.10. Por derechos de autor
5.11. cantidades acumulables en los términos de la fracción II del artículo 185
5.11.1. cantidades que correspondan al contribuyente en su carácter de condómino o fideicomisario de un bien inmueble
5.11.2. provenientes de operaciones financieras derivadas
5.11.3. Ingresos fraccion III articulo 91
5.12. Cantidades que paguen las instituciones de seguros a los asegurados
5.12.1. provenientes de planes personales de retiro
5.12.2. provenientes de las regalías