1. NORMA N° 3 PLANIFICACIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORIA
1.1. OBJETIVOS
1.1.1. Permitirá que los profesionales encargados de realizar exámenes de auditoria sobre información financiera, realicen una auditoria efectiva, de manera eficiente y oportuna.
1.2. AMBITO DE APLICACIÓN Y ALCANCE
1.2.1. El alcance de la planificación variará de acuerdo con el tamaño y la complejidad de la auditoria.
1.3. ETAPAS DE LA PLANIFICACION
1.3.1. La planificación debe ser continua
1.3.2. Los cambios en las condiciones
1.4. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO DE LA ENTIDAD
1.4.1. El auditor necesita tener cierto nivel de conocimiento de la actividad y el negocio de la entidad.
1.5. DESARROLLO DE UN PLAN GENERAL
1.5.1. el auditor debe considerar los siguientes asuntos:
1.5.1.1. Los términos de su compromiso y cualquier responsabilidad legal.
1.5.1.2. La naturaleza y oportunidad de los informes
1.5.1.3. Las políticas de contabilidad adoptadas
1.5.1.4. El efecto de nuevos pronunciamientos de contabilidad
1.5.1.5. La identificación de áreas de riesgo significativas
1.5.1.6. El establecimiento de parámetros de importancia
1.5.1.7. Condiciones que requieren atención especial
1.5.1.8. El grado de confianza
1.5.1.9. La posible rotación del énfasis
1.5.1.10. La naturaleza y alcance de la evidencia
1.5.1.11. Si procede
1.5.1.12. La intervención de otros auditores
1.5.1.13. La intervención de expertos
1.6. DESARROLLO DEL PROGRAMA DE AUDITORIA
2. NORMA N° 4 NORMA RELATIVA A LA EMISIÓN DE INFORMES CON PROPÓSITOS TRIBUTARIOS
2.1. OBJETIVO
2.1.1. Normar y establecer las bases para la revisión de información contable y documentación de sustento de operaciones.
2.2. CARTA DE COMPROMISO
2.2.1. El auditor y cliente deben acordar los términos del compromiso que serán formalizados mediante un Contrato de servicios firmado entre partes.
2.3. CARTA DE REPRESENTACIÓN POR PARTE DEL CLIENTE
2.3.1. una nota de representación declarando que el cliente está en conocimiento de las disposiciones legales de carácter tributario por las cuales es sujeto pasivo como contribuyente directo, como agente de retención o agente de información
2.4. RESPONSABILIDADES DE LAS PARTES
2.4.1. Responsabilidad del cumplimiento de las leyes tributarias
2.4.2. Responsabilidad del auditor por la emisión del Informe Tributario
2.5. EXAMEN DE LA SITUACIÓN TRIBUTARIA DE LA EMPRESA AUDITADA
2.5.1. Lograr la comprensión del negocio de la empresa y de la industria en las que operan y de los impuestos a los que está sujeta.
2.5.2. Efectuar indagaciones concernientes a los principios y prácticas contables de la empresa
2.5.3. Efectuar indagaciones concernientes a los procedimientos
2.5.4. Realizar indagaciones concernientes a todas las aseveraciones
2.5.5. Aplicar procedimientos analíticos diseñados para identificar relaciones
2.5.6. Efectuar seguimiento a la situación de los adeudos tributarios
2.6. INFORMES REQUERIDOS PARA CADA GRUPO DE CONTRIBUYENTES
2.6.1. Contribuyentes cuyas ventas o ingresos brutos sean iguales o mayores a Bs. 1`200,000
2.6.2. Contribuyentes cuyas ventas o ingresos brutos sean iguales o superiores a Bs. 15`000,000
2.7. CONTENIDO DE LOS DICTAMENES O INFORMES
2.7.1. Dictamen de auditoría sobre los Estados Financieros básicos
2.7.2. Informe del auditor con pronunciamiento sobre la situación tributaria
2.7.3. Dictamen de auditoría sobre la información tributaria complementaria
2.7.4. Informe del auditor sobre los procedimientos mínimos utilizados
3. NORMA N° 5 DOCUMENTOS DEL AUDITOR
3.1. NATURALEZA
3.1.1. Los documentos del auditor lo constituyen los registros que elabora
3.2. AFIRMACIONES
3.2.1. Existencia u ocurrencia
3.2.2. Derechos y obligaciones
3.2.3. Integridad
3.2.4. Propiedad
3.2.5. Exigibilidad
3.2.6. Valuación
3.2.7. Representación y Revelación
3.3. CODIFICACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO
3.3.1. un sistema de codificación para organizar y archivar los papeles de trabajo,
3.4. MARCAS
3.4.1. Para referenciar un conjunto de cifras y evitar la repetición de la marca en cada una de ellas, es conveniente utilizar flechas o llaves
3.5. RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
3.5.1. es responsable de la conservación y protección de los papeles de trabajo.
3.6. PROPIEDAD, CUSTODIA Y CONFIDENCIALIDAD
3.6.1. esta sujeto a aquellas limitaciones impuestas por la ética profesional
3.7. CARACTERISTICAS
3.7.1. Claros
3.7.2. Concisos
3.7.3. Objetivos
3.7.4. Pertinentes
3.7.5. Ordenados
3.7.6. Completos
3.8. ARCHIVO DE LOS DOCUMENTOS DEL AUDITOR
3.8.1. el auditor durante su labor deben ser organizados y archivados en legajos
3.9. PRINCIPALES PAPELES DE TRABAJO
3.9.1. LEGAJO DE PLANIFICACION
3.9.2. LEGAJO PERMANENTE
3.9.3. LEGAJO CORRIENTE
3.9.4. LEGAJO RESUMEN
3.9.5. LEGAJO DE IMPUESTOS Y APORTES SOCIALES
3.9.6. LEGAJO DE CONFIRMACIONES
3.9.7. LEGAJO ADMINISTRATIVO
4. NORMA N° 1 NORMAS BÁSICAS DE AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
4.1. INTRODUCCIÓN
4.1.1. FORMULACIÓN DE LAS NORMAS BÁSICAS DE AUDITORÍA
4.1.2. OBJETIVO DE LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
4.1.2.1. Facultar a un auditor independiente para expresar una opinión sobre la razonabilidad con la que estos presentan la situación patrimonial y financiera.
4.1.3. RESPONSABILIDAD DE LA PREPARACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
4.1.3.1. La responsabilidad de la gerencia incluye el mantenimiento de registros contables y controles internos adecuados.
4.1.4. ALCANCE DE LA AUDITORÍA
4.1.4.1. La auditoría deberá organizarse para cubrir adecuadamente todos los aspectos de !a entidad que sean importantes en los estados financieras que se auditan.
4.2. NORMAS BÁSICAS DE AUDITORIA
4.2.1. INTEGRIDAD, OBJETIVIDAD E INDEPENDENCIA
4.2.1.1. Ser recto, honesto y sincero en su enfoque respecto a su trabajo profesional.
4.2.1.2. Ser Justo y no debe permitir que prejuicios o tendencias afecten su objetividad.
4.2.1.3. Mantener una actitud imparcial y debe aparecer libre de cualquier interés que pudiera considerarse
4.2.2. HABILIDADES Y COMPETENCIA
4.2.2.1. El auditor debe poseer título profesional de contador público o su equivalente.
4.2.3. CONFIDENCIALIDAD
4.2.3.1. El auditor debe respetar la confidencialidad de la información que obtenga en el curso de su trabajo.
4.2.4. TRABAJO REALIZADO POR OTROS PROFESIONALES
4.2.4.1. El auditor debe dirigir, supervisar y revisar cuidadosamente el trabajo delegado a sus asistentes.
4.2.5. DOCUMENTACIÓN
4.2.5.1. El auditor debe documentar aquellos asuntos que sean importantes para proporcionar evidencia.
4.2.6. PLANIFICACION
4.2.6.1. El auditor debe planificar su trabajo para que le permita realizar una auditoría efectiva, de manera eficiente y oportuna.
4.2.7. EVIDENCIA DE AUDITORÍA
4.2.7.1. El auditor debe obtener evidencia de auditoría suficiente y competente a través de la aplicación de procedimientos de cumplimiento y sustantivos.
4.2.8. SISTEMA DE CONTABILIDAD Y CONTROL INTERNO
4.2.8.1. La gerencia es responsable de mantener un sistema de Contabilidad adecuado.
4.2.9. CONCLUSIONES DE LA AUDITORÍA Y DICTAMEN
4.2.9.1. El auditor debe revisar y evaluar las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría que obtuvo, como base para expresar su opinión respecto a la información financiera.
4.3. DEFINICIONES
4.3.1. Contador Público
4.3.1.1. A la persona que posee título en provisión nacional de Contador Público, Licenciado en Auditoría, Auditor Financiero u otra denominación que hayan utilizado las universidades en Bolivia y que este inscrita como tal en el Colegio de Profesionales respectivo.
4.3.2. Ente o Entidad
4.3.2.1. A la persona física o jurídica dedicada a una actividad susceptible de producir recursos e incurrir en gastos.
4.3.3. Estados Financieros
4.3.3.1. Al balance general; los estados de pérdidas y ganancias, de resultados acumulados de evolución del patrimonio, de cambios en la situación financiera (flujos de efectivo) y las notas respectivas.
4.3.4. Auditoría externa
4.3.4.1. Al examen independiente de la información financiera de una entidad ya Sea lucrativa o no, no importando su tamaño o forma legal, cuando tal examen se lleva a cabo con objeto de expresar una opinión.
4.3.5. Normas de Auditoría
4.3.5.1. Al conjunto de guías y requerimientos relativos a la persona del contador público, a su trabajo y a su dictamen.
4.3.6. Procedimientos de auditoría
4.3.6.1. Al conjunto de tareas y requerimientos destinados a dar cumplimiento a las normas de auditoría relativas a la realización del trabajo.
5. NORMA N° 2 NORMAS RELATIVAS A LA EMISIÓN DEL DICTAMEN
5.1. INTRODUCCIÓN
5.1.1. Este pronunciamiento se aplica a dictámenes o informes de auditores, emitidos en relación con el examen de estados financieros.
5.2. RESPONSABILIDAD DE LA PREPARACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y SUS NOTAS
5.2.1. El auditor independientemente puede hacer sugerencias en cuanto a la forma y al contenido de los estados financieros o puede prepararlos, total o parcialmente.
5.3. RESPONSABILIDAD SOBRE LA EMISIÓN DEL DICTAMEN
5.3.1. La expresión de una opinión sobre la razonabilidad con la que presentan la situación financiera.
5.4. CONCEPTO DE DICTAMEN
5.4.1. es el informe escrito mediante el cual un auditor independiente, fundado en el examen de los mismos y practicado de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas
5.5. CONTENIDO DEL DICTAMEN
5.5.1. Título con el encabezamiento
5.5.2. Destinatario
5.5.3. Identificación de cada uno de los estados financieros
5.5.4. Declaración de que la auditoría incluye:
5.5.4.1. Examinar en base a pruebas
5.5.4.2. Evaluar los principios de contabilidad
5.5.4.3. Evaluar la presentación de los estados financieros
5.5.4.4. Declaración de que e! auditor considera que su auditoría le Proporciona una base razonable para emitir su opinión.
5.5.4.5. Opinión razonable
5.6. DICTAMEN ESTANDAR DEL AUDITOR
5.6.1. Se emplea en relación con los estados financieros básicos.
5.7. CIRCUNSTANCIAS QUE AFECTAN AL DICTAMEN ESTANDAR DEL AUDITOR
5.8. OPINIÓN CON SALVEDADES
5.8.1. Limitaciones en el alcance
5.8.2. Desviación de un principio de contabilidad generalmente aceptado
5.9. OPINION ADVERSA
5.9.1. Declara que los estados financieros no presentan razonablemente la situación financiera.
5.10. ABSTENCIÓN DE OPINIÓN
5.10.1. Declara que el auditor no expresa una opinión sobre los estados financieros.
5.11. OPINIONES PARCIALES
5.11.1. Expresiones de opinión respecto a ciertas partidas identificadas en los estados financieros.
5.12. DICTAMEN SOBRE ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS
5.12.1. Informe sobre los estados financieros del período anterior diferente de la opinión anteriormente expresada.
5.12.2. Reemisión del dictamen del auditor anterior
5.12.3. Dictamen del auditor anterior no presentado