1. NIA 600 a 699. Utilización del trabajo de otros
1.1. NIA 600 Consideraciones especiales – Auditorías de estados financieros de grupos (incluido el trabajo de los auditores de los componentes).
1.1.1. Alcance
1.1.1.1. Auditoría de los estado financieros de grupo y auditoria de un componente de los estados financieros por parte de otro auditor.
1.1.1.2. Obligación legal de emitir una opinión sobre un componente ( se utiliza la opinión de otro auditor como evidencia de auditoria, y la evaluación realizada sobre el trabajo realizado por él)
1.1.1.3. Determinación de la adecuada evaluación de riesgos y la determinación de la estrategia de auditoría del grupo y el alcance sobre el trabajo de los otro auditores.
1.2. NIA 610 Utilización del trabajo de los auditores internos.
1.2.1. Alcance
1.2.1.1. La responsabilidad que tiene el auditor externo con respecto al trabajo de los auditores internos.
1.2.1.2. Nos es aplicable si no dispone de una función de auditoría interna.
1.2.1.3. Si la entidad dispone de una función de auditoría interna puede no aplicar.
1.2.1.4. Pueden existir prohibiciones legales o reglamentarias para la realización de trabajo de la auditoría interna.
1.3. NIA 620 Utilización del trabajo de un experto del auditor.
1.3.1. Alcance
1.3.1.1. Trata sobre las responsabilidades de trabajo de una persona u organización en in campo de especialización distinto al de la contabilidad o auditoría, para obtención de evidencias suficiente y adecuada.
1.3.1.2. No trata situaciones en las que se incluye un miembro especializado en un área especifica de contabilidad o de auditoría, las cuales se tratan en la NIA 220 la utilización por el auditor del trabajo de persona especializada en un campo distinto al de la contabilidad o auditoría la cual se trata en la NIA 500.
2. NIA 700 a 799. Conclusiones e informe de auditoría.
2.1. NIA 700 Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría sobre los estados financieros.
2.1.1. Alcance
2.1.1.1. La responsabilidad del auditor de formarse una opinión sobre EECC de utilización general
2.1.1.2. Forma y contenido del informe del auditor.
2.1.1.3. Promueve la consistencia en la redacción del informe de auditoria y ayuda a los usuarios a identificar auditorias ejecutadas según NIA’s y circunstancias inusuales.
2.1.1.4. -NIA 700 trata sólo de informes de auditoria “limpios”. -Informes “no limpios” : NIA 705 y 706. -Informes sobre EE/CC especiales : NIA 800 y 805.
2.2. 701 – Comunicación de las cuestiones clave de la auditoría en el informe emitido por un auditor independiente.
2.2.1. Alcance
2.2.1.1. Su finalidad es la de tratar tanto el juicio del auditor en relación con lo que se debe comunicar en el informe de auditoría como la estructura y contenido de dicha comunicación.
2.3. NIA 705 Opinión modificada en el informe emitido por un auditor independiente.
2.3.1. Alcance
2.3.1.1. Responsabilidad del auditor de emitir un informe adecuado cuando, en el proceso de formar su opinión de acuerdo con NIA 700, concluye que es necesario modificar el párrafo de opinión sobre los EF.
2.4. NIA 706 Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el informe emitido por un auditor independiente.
2.4.1. Alcance
2.4.1.1. Trata sobre información adicional a incluir en el informe del auditor cuando se considera necesario llamar la atención del usuario de los EECC : - Acerca de cuestiones presentadas o expuestas en los EECC que, por su importancia, son fundamentales para la comprensión de los usuarios de los EECC; o - Acerca de cuestiones no presentadas o expuestas en los EECC que son relevantes para que los usuarios comprendan la auditoria, las responsabilidades del auditor o su informe
2.5. NIA 710 Información comparativa – Cifras correspondientes a periodos anteriores y estados financieros comparativos.
2.5.1. Alcance
2.5.1.1. Responsabilidades del auditor respecto a la información comparativa en una auditoría de EF. Cuando los EF del periodo precedente han sido auditados por otro auditor o no fueron auditados, los requisitos y lineamientos de la NIA 510 referentes a los balances iniciales también son aplicables.
2.6. NIA 720 Responsabilidad del auditor con respecto a otra información incluida en los documentos que contienen los estados financieros auditados.
2.6.1. Alcance
2.6.1.1. No es responsabilidad del auditor determinar si la otra información se presenta correctamente o no -Se examina ya que la credibilidad de los estados financieros auditados puede verse menoscabada (disminuir algo en valor, importancia o prestigio)
3. NIA 800 a 899. Áreas especializadas.
3.1. NIA 800 Consideraciones especiales – Auditorías de estados financieros preparados de conformidad con un marco de información con fines específicos.
3.1.1. Alcance
3.1.1.1. Las NIA 100-700 son aplicables a una auditoría de estados financieros. La NIA 800 a una auditoria de estados financieros preparados de conformidad con un marco de información con fines específicos.
3.1.1.2. Aplica en un contexto de un conjunto completo de estados financieros. La NIA 805 aplica en una auditoría de un solo estado financiero o de un elemento, cuenta o partida de un estado financiero específica de un EF.
3.1.1.3. NIA 800 no invalida los requerimientos de las demás NIA. NIA 800 (Revisada) es aplicable para auditorías de estados financieros terminados a partir del 15 de diciembre de 2016.
3.2. NIA 805 Consideraciones especiales – Auditorías de un Solo Estado Financiero o de un Elemento, Cuenta o Partida específicos de un Estado Financiero.
3.2.1. Alcance
3.2.1.1. Las NIA 100-700 son aplicables a una auditoría de estados financieros. La NIA 805 a una auditoría de un solo estado financiero, o de un elemento, cuenta o partida específico de un estado financiero.
3.2.1.2. La NIA 805 no es de aplicación al informe de un auditor de un componente de una auditoría de Grupo.
3.2.1.3. NIA 805 no invalida los requerimientos de las demás NIA. NIA 800 (Revisada) es aplicable para auditorías de un estado financiero o de un elemento, cuenta o partida correspondiente a periodos terminados a partir del 15 de diciembre de 2016.
3.3. NIA 810 Encargos Para Informar sobre Estados Financieros Resumidos.
3.3.1. Alcance
3.3.1.1. Trata de las responsabilidades que tiene el auditor en relación con un encargo para informar sobre unos estados financieros (EF) resumidos derivados de unos EF auditados por dicho auditor de conformidad con las NIA.
4. NIA 200 A 299. Principios generales y responsabilidades.
4.1. NIA 200 Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad con las normas internacionales de auditoría.
4.1.1. Alcance
4.1.1.1. Explica la naturaleza y alcance de una auditoria diseñada para que el auditor independiente cumpla con los objetivos.
4.1.1.2. Se expresará solo el contexto de la auditoria de los estados Financieros por un auditor.
4.1.1.3. El auditor esta sujeto al cumplimiento de las regulaciones, leyes y oficiales.
4.2. NIA 210 Acuerdo de los términos del encargo de auditoría.
4.2.1. Alcance
4.2.1.1. Responsabilidad del auditor para acordar auditorias a desarrollar con la administración o gobierno corporativo.
4.3. NIA 220 Control de calidad de la auditoría de estados financieros.
4.3.1. Alcance
4.3.1.1. Determinar las responsabilidades del auditor respecto a la aplicación de los procedimientos de control de calidad de la firma a cada encargo de auditoría, y las del revisor del control de calidad del encargo, cuando proceda su realización.
4.4. NIA 230 Documentación de auditoría.
4.4.1. Alcance
4.4.1.1. Responsabilidad que tiene el auditor de preparar la documentación de auditoría correspondiente a una auditoría de estados financieros.
4.5. NIA 240 Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros con respecto al fraude
4.5.1. Alcance
4.5.1.1. Responsabilidades que tiene el auditor con respecto al fraude en la auditoría de estados financieros. En concreto, desarrolla el modo de aplicar la NIA 3151 y la NIA 3302 en relación con los riesgos de incorrección material debida a fraude.
4.6. NIA 250 Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros.
4.6.1. Alcance
4.6.1.1. Establecer normas y dar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor de considerar las leyes y regulaciones en una auditoria de estados financieros.
4.6.1.2. En la planeación de trabajo, durante la auditoria y en las comunicaciones, el auditor deberá reconocer que el incumplimiento de leyes y regulaciones, podriá afectar seriamente los EF.
4.7. NIA 260 Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad
4.7.1. Alcance
4.7.1.1. Responsabilidad que tiene el auditor de informar a los responsables del gobierno de la organización respecto a los hallazgos que se presenten en la auditoría de los estados financieros; También puede comunicarse a los responsables del gobierno acerca de otras informaciones financieras históricas.
4.8. NIA 265 Comunicación de las deficiencias en el control interno a los responsables del gobierno y a la gerencia de la entidad
4.8.1. Alcance
4.8.1.1. Responsabilidad que tiene el auditor de comunicar adecuadamente, a los responsables del gobierno de la entidad y a la dirección, las deficiencias en el control interno que haya identificado durante la realización de la auditoria de los EF.
5. NIA 300 a 499. Evaluación del riesgo y respuesta a los riesgos evaluados.
5.1. NIA 300 Planificación de la auditoría de estados financieros.
5.1.1. Alcance
5.1.1.1. Responsabilidad que tiene el auditor de planificar la auditoría de estados financieros. Esta NIA está redactada en el contexto de auditorías recurrentes. Las consideraciones adicionales en un encargo de auditoría inicial figuran separadamente.
5.2. NIA 315 Identificación y evaluación de los riesgos de error material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno.
5.2.1. Alcance
5.2.1.1. Responsabilidad que tiene el auditor de identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control interno de la entidad.
5.3. NIA 320 Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la auditoría
5.3.1. Alcance
5.3.1.1. Responsabilidad del auditor para aplicar el concepto de materialidad o importancia relativa en la planificación y realización de una auditoría de EF. La NIA 450 explica cómo se aplica la materialidad en la evaluación del efecto de los errores identificados en la auditoría y de los errores no corregido, si hubiere, sobre los EF.
5.4. NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos evaluados.
5.4.1. Alcance
5.4.1.1. Responsabilidad que tiene el auditor de diseñar e implementar respuestas a los riesgos de incorrección material identificados y valorados por el auditor de conformidad con la NIA 315 (Revisada).
5.5. NIA 402 Consideraciones de auditoría relativa a una entidad que utiliza una organización de servicios.
5.5.1. Alcance
5.5.1.1. Responsabilidad que tiene el auditor de la entidad usuaria de obtener conocimiento de evidencia de auditoria suficiente y adecuada, cuando la entidad usuaria utiliza servicios de una o mas organizaciones s de servicios.
5.6. NIA 450 Evaluación de los errores identificados durante la realización de la auditoría.
5.6.1. Alcance
5.6.1.1. Responsabilidad que tiene el auditor de evaluar el efecto de las incorrecciones identificadas en la auditoría y, en su caso, de las incorrecciones no corregidas en los estados financieros.
6. NIA 500 a 599. Evidencia de auditoría
6.1. NIA 500 Evidencia de auditoría.
6.1.1. Alcance
6.1.1.1. Explica lo que constituye evidencia de auditoría en una auditoría de E.F, y trata de la responsabilidad que tiene el auditor de diseñar y aplicar procedimientos de auditoria para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada que le permita alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión. Esta NIA es aplicable a toda la evidencia de auditoria obtenida en el transcurso de la auditoría. Otras NIA tratan de aspectos específicos de la auditoria.
6.2. NIA 501 Evidencia de auditoría – Consideraciones específicas para determinadas áreas
6.2.1. Alcance
6.2.1.1. Consideraciones específicas que el auditor ha de tener en cuenta en relación con la obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada, de conformidad con la NIA 330,1 la NIA 5002 y otras NIA aplicables, con respecto a determinados aspectos de las existencias, los litigios y reclamaciones en los que interviene la entidad, así como la información por segmentos en una auditoría de estados financieros.
6.3. NIA 505 Confirmaciones externas.
6.3.1. Alcance
6.3.1.1. Trata del empleo por parte del auditor de procedimientos de confirmación externa para obtener evidencia de auditoría de conformidad con los requerimientos de la NIA 330 y de la NIA 500.
6.3.1.2. No trata de las indagaciones sobre litigios y reclamaciones, las cuales se contemplan en la NIA 501.
6.4. NIA 510 Encargos iniciales de auditoría – Saldos de apertura.
6.4.1. Alcance
6.4.1.1. Trata de la responsabilidad que tiene el auditor en relación con los saldos de apertura en un encargo inicial de auditoría. Además de los importes que figuran en los estados financieros, los saldos de apertura incluyen cuestiones cuya existencia al inicio del periodo debe ser revelada, tales como contingencias y compromisos. La NIA 300 incluye requerimientos y orientaciones adicionales sobre las actividades previas al comienzo de una auditoría inicial.
6.5. NIA 520 Procedimientos analíticos.
6.5.1. Alcance
6.5.1.1. Trata del empleo por el auditor de procedimientos analíticos como procedimientos sustantivos (“procedimientos analíticos sustantivos”). También trata de la responsabilidad que tiene el auditor de aplicar, en una fecha cercana a la finalización de la auditoría, procedimientos analíticos que le faciliten alcanzar una conclusión global sobre los estados financieros.
6.6. NIA 530 Muestreo de auditoría
6.6.1. Alcance
6.6.1.1. Es de aplicación cuando el auditor ha decidido emplear el muestreo de auditoría en la realización de procedimientos de auditoría. Trata de la utilización por el auditor del muestreo estadístico y no estadístico para diseñar y seleccionar la muestra de auditoría, realizar pruebas de controles y de detalle, así como evaluar los resultados de la muestra.
6.7. NIA 540 Auditoría de estimaciones contables, incluidas las de valor razonable, y de la información relacionada a revelar.
6.7.1. Alcance
6.7.1.1. Responsabilidades que tiene el auditor con relación con las estimaciones contables, incluidas las de valor razonable y la información relacionada a revelar, al realizar una auditoría. Incluye requerimientos y orientaciones sobre las incorrecciones en estimaciones contables concretas y sobre indicadores de la existencia de posible sesgo de la dirección.
6.8. NIA 550 Partes relacionadas.
6.8.1. Alcance
6.8.1.1. Responsabilidad que tiene el auditor con respecto a los hechos posteriores al cierre, en una auditoría de estados financieros.
6.9. NIA 560 Hechos posteriores al cierre.
6.9.1. Alcance
6.9.1.1. Responsabilidad que tiene el auditor con respecto a los hechos posteriores al cierre, en una auditoría de estados financieros.
6.10. NIA 570 Empresa en funcionamiento.
6.10.1. Responsabilidades del auditor, en la auditoría de los estados financieros en relación con negocio en marcha y las implicaciones para el reporte del auditor.
6.11. NIA 580 Manifestaciones escritas.
6.11.1. Alcance
6.11.1.1. Responsabilidad que tiene el auditor, en una auditoría de estados financieros, de obtener manifestaciones escritas de la dirección y, cuando proceda, de los responsables del gobierno de la entidad.