1. 1.2Ciclo Contable de la Empresa
1.1. 1. Registrar las transacciones en el diario. Anotar todas las transacciones en el diario, creando de esta forma un registro cronológico de hechos 2. Trasladar las cuentas al mayor. Trasladar los débitos y créditos del diario a las cuentas correspondientes del mayor, creando así un registro clasificado por cuentas.3. Preparar un balance de prueba. Comprobar la igualdad de débitos y créditos en el mayor.4. hacer los ajustes correspondientes al final del periodo. Hacer los asientos de ajustes en el diario general y trasladarlos a las cuentas del mayor.5. Preparar un balance de prueba ajustado. Comprobar nuevamente la igualdad de débitos y créditos en el mayor. (Nota: Éstas son las cantidades utilizadas en la preparación de los estados financieros.6. Preparar los estados financieros y su revelación adecuada. Un estado de resultados y un balance general, los estados financieros deben ir acompañados por notas que revelan hechos que es necesario conocer para la adecuada interpretación de estos estados.7. Registrar en el diario y mayor los asientos de cierre. Los asientos de cierre dejan en “cero” los ingresos, los gastos y la cuenta de retiros, haciendo que estén listos para registrar los eventos del siguiente periodo contable. Estos asientos de cierre también actualizan la cuenta del capital del propietario.8. Preparar un balance de prueba después del cierre. Este paso asegura que el mayor permanezca cuadrado después de los asientos de cierre.
2. 1.3Cuentas Contables
2.1. Activo. Recursos de la Entidad.
2.1.1. Clasificación del Activo. Tomando en consideración que el Activo está formado por bienes y derechos de distinta naturaleza, se ha optado por clasificarlos en grupos formados con valores homogéneos. La clasificación de los valores que forman el Activo se debe hacer atendiendo a su mayor y menor grado de disponibilidad.
2.1.2. Activo Circulante. Activo fijo o Activo no circulante. Activo diferido o Cargos diferidos.
2.1.2.1. Activo circulante. Este grupo está formado por todos los bienes y derechos del negocio que están en rotación o movimiento constante y que tienen como principal característica la fácil conversión en dinero efectivo.
2.1.2.2. Activo fijo o Activo no circulante. Este grupo está formado por todos aquellos bienes y derechos propiedad de la empresa que tienen cierta permanencia o fijeza y se han adquirido con el propósito de usarlos y no de venderlos; naturalmente que cuando se encuentren en malas condiciones o no presten un servicio efectivo; sí pueden venderse o cambiarse.
2.1.2.3. Activo diferido o Cargos diferidos. Este grupo está formado por todos aquellos gastos pagados por anticipado, por los que se tiene el derecho de recibir un servicio, ya sea en el ejercicio en curso o en ejercicios posteriores.
2.2. Pasivo. Fuentes Externas de Financiamiento.
2.2.1. Clasificación del Pasivo.Teniendo en cuenta que también el pasivo está formado por deudas y obligaciones de distinta naturaleza, se ha juzgado conveniente clasificar éstas en grupos formados con valores homogéneos.
2.2.1.1. *Pasivo circulante o pasivo a corto plazo. *Pasivo fijo o pasivo a largo plazo plazo *Pasivo diferido o Créditos diferido..
2.2.1.1.1. Pasivo circulante o pasivo a corto plazo. Este grupo está formado por todas las deudas y obligaciones cuyo vencimiento sea en un plazo menor de un año; dichas deudas y obligaciones tienen como característica principal que se encuentran en constante movimiento o rotación.
2.2.1.1.2. Pasivo fijo o Pasivo a largo plazo. Este grupo está formado por todas las deudas y obligaciones cuyo vencimiento sea en un plazo mayor de un año.
2.2.1.1.3. Pasivo diferido o Créditos diferidos. Este grupo lo forman todas aquellas cantidades cobradas anticipadamente, por las que se tiene la obligación de proporcionar un servicio, tanto en el mismo ejercicio como en posteriores.
2.3. Capital Contable. Fuentes Internas de Financiamiento.
2.3.1. Es el patrimonio de la empresa que se forma de las aportaciones de los socios o dueños ya sea en efectivo o en especie, mas las utilidades obtenidas y menos las perdidas sufridas. Las cuentas que la integran son:•Capital Social •Reservas de capital •Utilidad o Perdida de ejercicios anteriores •Utilidad o Perdida del ejercicio
3. 1.6Procesos Contables Hasta Balanza de Comprobación
3.1. Libro Diario.
3.1.1. Es aquel en el cual se registran en orden progresivo de fechas cada una de las operaciones que se van a efectuar, su finalidad es describir las operaciones detalladamente.
3.1.2. Ventaja y desventaja que tiene el Libro Diario.
3.1.2.1. 1. Ventaja. Muestra las operaciones en forma ordenada y con toda clase de detalles.
3.1.2.2. 2. Desventaja. No muestra el movimiento y saldo de cada una de las cuentas.
3.1.3. Función del Libro Diario. Consiste en registrar las operaciones de forma ordenada y minuciosa. En el no se clasifican las operaciones por cuentas, sino que se describen ampliamente.
3.2. Libro Mayor.
3.2.1. Es aquel en el cual se abre una cuenta especial para cada concepto del Activo, Pasivo, Capital y Cuentas de Resultados y cuya finalidad es la de registrar por orden progresivo de fechas los asientos contables del Libro Diario.
3.2.2. Ventaja y desventaja que tiene el Libro Mayor.
3.2.2.1. 1. Ventaja: Muestra el movimiento y saldo de cada una de las cuentas.
3.2.2.2. 2. Desventaja: No muestra las operaciones en forma ordenada y con toda clase de detalles.
3.2.3. Función del Libro Mayor.
3.2.3.1. Consiste en clasificar las operaciones por cuentas, de tal manera que pueda conocer el movimiento y saldo de cada una de ellas. En el mayor no se describen las operaciones de forma ordenada y minuciosa, sino que se clasifican por cuentas.
3.3. Libro de Inventarios y Balances.
3.3.1. En el deberá anotarse cuando menos el Estado de situación financiera o Balance general y el Estado de Resultados o Estado de Perdidas y Ganancias que correspondan a cada ejercicio, así como las relaciones analíticas de los inventarios en caso de haberlos, su finalidad es la de presentar en forma analítica el Estado de Situación Financiera y el Estado de Perdidas y Ganancias.
3.3.2. Auxiliares.
3.3.2.1. Con el nombre de libros auxiliares se denominan contablemente los libros que se llevan para registrar en forma analítica las operaciones.
3.3.3. Balanza de Comprobación.
3.3.3.1. Es el documento que muestra el resumen total de los débitos y el total de los créditos de las cuentas de un mayor y se elabora con el objeto de verificar si todos los cargos y abonos de los asientos del Diario han sido registrados en las cuentas del Mayor correspondientes, respetando los principios de la partida doble.
3.3.3.2. La Balanza de comprobación debe contener los siguientes datos:
3.3.3.2.1. 1. Nombre del negocio. 2. Nombre del documento, o sea Balanza de comprobación. 3. Folio del mayor de cada cuenta. 4. Nombre de las cuentas. 5. Movimientos deudor y acreedor de las cuentas. 6. Saldo deudor y acreedor de las cuentas.
3.3.3.2.2. Si al formular la Balanza de comprobación las sumas de los movimientos deudor y acreedor no son iguales, esto indica que se pudo haber cometido cualquiera de los siguientes errores:
4. 1.5Principios de Contabilidad
4.1. Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) son las reglas fundamentales para los informes financieros. Estos principios suministran el marco general determinando que información deberá ser incluida en los estados financieros y como se debe presentar esta información. De esta manera términos tales como objetivos, estándares, conceptos, supuestos métodos y reglas se usan a menudo para describir principios de contabilidad generalmente aceptados.
4.1.1. Los Principios de Contabilidad constituye conceptos fundamentales que establecen bases para: 1. Identificar y delimitar a las entidades económicas, las cuales por medio de la celebración de operaciones genera información financiera.2. Valuar las operaciones.3. Presentar la información financiera.
4.2. Normas de Información Financiera (NIF).
4.2.1. Durante más de 70 años se han denominado Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. En nuestro país han sido emitidos por la Comisión de Principios de Contabilidad (CPC) del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C. (IMCP) quien fue el encargado de la normatividad contable y financiera durante casi 40 años.
4.2.2. NIF – A Marco conceptual. NIF – B Normas aplicables a los estados financieros en su conjunto. NIF – C Normas aplicables a conceptos específicos de los estados financieros. NIF – D Normas aplicables a problemas de determinación de resultados. NIF – E Normas aplicables a las actividades especializadas de distintos sectores.
4.2.3. Las series B, C, D, y E forman las NIF particulares que se refieren a la valuación, presentación y revelación de la información financiera. La serie A Marco conceptual se integra como sigue: NIF A 1 Estructura de las NIF.NIF A 2 Postulados básicos. NIF A 3 Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros. NIF A 4 Características cualitativas de los estados financieros. NIF A 5 Elementos básicos de los estados financieros. NIF A 6 Reconocimiento y valuación. NIF A 7 Presentación y revelación. NIF A 8 Supletoriedad.
5. 1.4Teoría de la Partida Doble.
5.1. Partida Doble.
5.1.1. La partida doble consiste en registrar, por medio de cargos y abonos, los efectos que producen las operaciones en los diferentes elementos del balance, de tal manera que siempre subsista la igualdad entre el Activo y la suma del Pasivo con el Capital.
5.1.2. Ecuaciones Fundamentales de la Contabilidad.
5.1.2.1. Una característica fundamental de todo balance general es que el total que aparece por activos siempre es igual al total de los pasivos más el patrimonio. Este ajuste o equilibrio del activo total con el pasivo total más el patrimonio es la razón para llamar a este estado financiero un balance general.
5.2. Reglas del cargo y del abono.
5.2.1. 1. Toda cuenta del Activo debe empezar con un cargo, es decir con una anotación en el debe.2. Toda cuenta del Pasivo debe comenzar con un abono, es decir con una anotación en el haber.3. La cuenta del Capital debe empezar con un abono, es decir con una anotación en el haber.
5.2.2. 1. se debe cargar:•Cuando aumenta el Activo. •Cuando disminuye el Pasivo. •Cuando disminuye el Capital.
5.2.3. 2. Se debe abonar:•Cuando disminuye el Activo. •Cuando aumenta el Pasivo. •Cuando aumenta el capital.
5.3. Estructura General de la Cuenta.
5.3.1. Concepto y Elementos.
5.3.1.1. Concepto. Es el registro donde se controlan ordenadamente las variaciones que producen las operaciones realizadas en los diferentes conceptos del Activo, del Pasivo y del Capital.
5.3.1.2. |Objetivo. Básicamente el objetivo de la Cuenta, consiste en controlar, a través de sus anotaciones, los aumentos y disminuciones que sufre cualquier elemento de activo, pasivo, capital, ingresos, costos y gastos como consecuencia de las operaciones financieras que ha practicado una empresa, proporcionándole a esta información detallada de dichos movimientos, así como la oportunidad de generar estados financieros, relativos a la situación financiera o resultados y, además, le da elementos de control que auxiliarán a detectar situaciones negativas que requieran de toma de decisiones.
5.3.2. Nombre de la Cuenta.El nombre que se asigne a la cuenta debe dar una idea clara y precisa del valor o concepto que controla; por ejemplo, a la cuenta que controla el dinero efectivo se le llama Caja; a la que controla los documentos a favor de la empresa se le denomina Documentos por cobrar, etc.; por tanto, habrá tantas cuentas como valores o conceptos se tengan del Activo, del Pasivo y del Capital.
5.3.3. Elementos que la Integran. Para anotar en ellas los aumentos o las disminuciones que se produzcan, como consecuencia de las operaciones practicadas, la Cuenta presenta dos partes iguales. A la parte izquierda se le denomina Debe y la derecha se le llama Haber.
5.3.3.1. A las anotaciones que se hagan dentro del Debe (lado izquierdo) de cualquier cuenta, se le conoce con el nombre de Cargos o Débitos. Las afectaciones que se hagan en el Haber (lado derecho) de las cuentas, se denominan Abonos o Créditos.
5.3.3.2. Las afectaciones que se hacen en el Debe de las cuentas, significa en Contabilidad: Cargar o Debitar. De la misma manera, las anotaciones que se hagan en el Haber, de las mismas, significa: Abonar o Acreditar. Debe. Es la columna que se encuentra en la parte izquierda. Haber. Es la columna que se encuentra en la parte derecha. Cargar o debitar. Es anotar una cantidad en el Debe de una cuenta. Abonar o acreditar. Es anotar una cantidad en el Haber de una cuenta.
5.3.3.3. Movimientos. Se les llama movimientos a las sumas de los Cargos y de los Abonos. Existen dos clases de movimientos :Movimiento Deudor Movimiento Acreedor
5.3.3.3.1. Movimiento Deudor. Se llama Movimiento Deudor a la suma de los cargos de una cuenta.
5.3.3.3.2. Movimiento Acreedor. Se llama Movimiento Acreedor a la suma de los abonos de una cuenta. Ejemplo:
5.3.3.4. Saldo .Es la diferencia entre el Movimiento Deudor y el Acreedor. Existen dos clases de saldos: Saldo Deudor Saldo Acreedor
5.3.3.4.1. Saldo Deudor. Una cuenta tiene Saldo Deudor cuando su Movimiento Deudor es mayor que el Acreedor
5.3.3.4.2. Saldo Acreedor. Una cuenta tiene Saldo Acreedor cuando su Movimiento Acreedor es mayor que el Deudo
5.3.3.4.3. Cuenta saldada o cerrada. Una cuenta esta saldada o cerrada cuando sus Movimientos son iguales
6. 1.1Definición y Objetivo de la Contabilidad.
6.1. Definición de acuerdo al IMCP.Es la técnica que establece normas y procedimientos para ordenar, analizar y registrar en términos monetarios las operaciones que realiza una empresa con el objeto de obtener información veraz y oportuna mediante la elaboración de los estados financieros, así como su correcta interpretación de los mismos, para poder tomar decisiones.
6.1.1. Otras Definiciones.Existen varias bibliografías que definen la contabilidad como ciencia, arte o técnica. Como la contabilidad no es un conjunto de leyes que invariablemente suceden ante la presencia de otros fenómenos, no debe ser considerada ciencia; como tampoco busca un fin estético, queda descartada para ser arte. Por lo tanto, debido a la gran amplitud que tiene y por ser una disciplina que busca el hacer bien algo con fines prácticos y útiles, podemos concluir que la contabilidad es una técnica que se refiere a la crónica de los bienes de un patrimonio, mismos que están valorados y que deben coincidir con su valor histórico.
6.2. Ramas de la Contabilidad.
6.2.1. Contabilidad de Costos. Estudia las relaciones costo-beneficio-volumen de producción, el grado de eficiencia y productividad, y permite la planificación y el control de la producción, la toma de decisiones sobre precios, los presupuestos y la política de capital. Esta información no suele difundirse al público.
6.2.2. Contabilidad Financiera. Tiene como objetivo genérico facilitar al público información sobre la situación económico-financiera de la empresa.
6.2.3. Auditoría. Consiste en la evaluación, por parte de un auditor independiente, de los datos financieros, los registros contables y los documentos de la empresa, así como de otro tipo de documentación sobre la empresa que permita verificar la validez de sus registros contables
6.2.4. mpuestos. Esta especialización de la contabilidad se refiere a la fiscalidad. La preparación de las declaraciones de los diferentes impuestos y la presentación de los datos de una forma coherente; para ello, tanto los individuos particulares como las empresas contratan a profesionales especializados, asesores fiscales, para hacer la declaración del impuesto sobre la renta, las reglas que determinan cómo se han de pagar los impuestos rara vez coinciden con la teoría y la práctica de la contabilidad