AUDITORÍAS DE CONTROL INTERNO Y RIESGO DE CONTROL DE LA SECCIÓN 404por Kathia Varela
1. Políticas y prácticas de recursos humanos
2. Objetivos del control interno
3. 1. Confiabilidad de los informes financieros.
4. 2. Eficiencia y eficacia de las operaciones.
5. 3. Cumplimiento con las leyes y reglamentos
6. Responsabilidad de la administración para establecer el control interno.
7. Seguridad razonable: Una compañía debe desarrollar controles internos que proporcionen una seguridad razonable, pero no absoluta, de que los estados financieros se presentan de manera imparcial.
8. Limitaciones inherentes Los controles internos nunca se deben considerar totalmente eficaces, a pesar del cuidado que se tenga en su diseño e instrumentación.
9. COMPONENTES DEL COSO DEL CONTROL INTERNO
10. Ambiente de control.
11. Evaluación del riesgo.
12. Actividades de control.
13. Integridad y valores éticos
14. Compromiso con la competencia
15. Participación del consejo directivo o el comité de auditoría
16. Filosofía y estilo operativo de la administración
17. Estructura organizativa
18. Asignación de autoridad y responsabilidad
19. Todas las entidades, sin importar su tamaño, estructura, naturaleza, o industria, enfrentan una variedad de riesgos provenientes de fuentes externas e internas que se deben de administrar. Debido a que las condiciones económicas de la industria, reglamentarias y de operación cambian a un ritmo constante, la administración tiene como reto desarrollar mecanismos para identificar y tratar los riesgos asociados con el cambio. El control interno bajo un conjunto de condiciones, no necesariamente será efectivo bajo otro.
20. Separación adecuada de las responsabilidades.
21. Autorización adecuada de las operaciones y actividades.
22. Documentos y registros adecuados.
23. Control físico sobre activos y registros
24. Verificaciones independientes referentes al desempeño.
25. ADMINISTRACIÓN Y RESPONSABILIDADES RELACIONADAS CON EL CONTROL INTERNO
26. Responsabilidades para la presentación de informes de la Sección 404 de la administración.
27. Diseño del control interno Cuando se evalúa el diseño del control interno sobre los informes financieros, la administración evalúa si el control está diseñado para impedir o detectar errores de importancia en los estados financieros.
28. Responsabilidades del auditor de entender el control interno.
29. Controles relacionados con la confiabilidad de los informes financieros: Esta área afecta directamente a los estados financieros y las afirmaciones relativas y, por lo tanto, también a la capacidad del auditor para determinar que los estados financieros se presentaron de manera imparcial. Si estos controles son inadecuados, es poco probable que los estados financieros reflejen de forma imparcial los principios contables generalmente aceptados.
30. Controles sobre clases de operaciones: El auditor pone especial énfasis en el control interno de las diferentes transacciones y no en los balances contables, debido a que la exactitud de los resultados del sistema contable (balances contables) depende en su mayoría de la exactitud de las entradas y el procesamiento (transacciones).
31. Responsabilidades del auditor en relación con las pruebas del control interno.
32. Responsabilidades del auditor en relación con los informes referentes al control interno
33. Información y comunicación.
34. Monitoreo.
35. El propósito del sistema de información y comunicación de contabilidad de la entidad es iniciar, registrar, procesar e informar de las operaciones de la entidad y mantener la responsabilidad por los activos relacionados. Una información contable y sistema de comunicación tiene varios subcomponentes, que, por lo general, están compuestos por diferentes tipos de transacciones como ventas, devoluciones de ventas, entradas de efectivo, adquisiciones, etcétera. Para cada clase de operación, el sistema contable debe satisfacer los seis objetivos de auditoría relacionados con la operación, que se identificaron anteriormente en la tabla 10-1 (pág. 273).
36. Lo más importante que necesita saber el auditor sobre el monitoreo son los principales tipos de actividades de monitoreo que una compañía utiliza y cómo se utilizan estas actividades para modificar controles internos cuando sea necesario. La forma más común para obtener este conocimiento es el análisis junto con la administración.
36.1. Eficacia operativa de los controles El objetivo de las pruebas es determinar si el control está operando según se diseñó y si la persona que realiza el proceso de control posee la autoridad y capacidad necesarias para realizar el control de manera efectiva.
37. OBTENCIÓN Y DOCUMENTACIÓN DEL CONOCIMIENTO DE CONTROL INTERNO
38. Obtener y documentar el conocimiento del control interno: diseño y operación
39. Evaluación del riesgo de control
40. Diseño, realización, y evaluación de pruebas de controles
41. Decidir la detección planeada del riesgo y pruebas sustantivas
42. EVALUACIÓN DEL RIESGO DE CONTROL
43. Obtener y documentar el conocimiento del control interno: diseño y operación
44. Evaluación del riesgo de control
45. Diseño, realización, y evaluación de pruebas de control
46. Decidir la detección planeada del riesgo y pruebas sustantivas
47. PRUEBAS DE CONTROL
48. Confianza en la evidencia de la auditoría del año anterior
49. Pruebas que se efectúan en plazos menores que el periodo completo de auditoría
50. DECISIÓN DE DETECCIÓN DE RIESGO PLANEADA Y DISEÑO DE PRUEBAS SUSTANTIVAS
51. DICTÁMENES REFERENTES AL CONTROL INTERNO DE LA SECCIÓN 404 OBJ
52. Opinión sin salvedades El auditor puede emitir una opinión sin salvedades de un control interno referente a los informes financieros cuando dos condiciones están presentes:
53. Opinión adversa Cuando existen debilidades de importancia, el auditor debe expresar una opinión adversa sobre la eficacia del control interno. La causa más común de una opinión adversa en el dictamen del auditor sobre control interno es cuando la administración identificó una debilidad material en su informe.
54. Opinión con salvedades o de renuncia Una limitación del alcance requiere que el auditor exprese una opinión con salvedades o una opinión de renuncia en relación con el control interno sobre los informes financieros.
55. }EVALUACIÓN, DICTAMEN Y PRUEBAS DEL CONTROL INTERNO PARA COMPAÑÍAS NO PÚBLICAS
56. Requisitos de los dictámenes. La diferencia más importante relacionada con los controles internos entre las auditorías de compañías públicas y no públicas es la falta de exigencia de una auditoría de controles internos sobre los informes financieros para las compañías no públicas.
57. 2. Amplitud de los controles internos requeridos. La administración, no el auditor, tiene la responsabilidad de establecer controles internos adecuados en las compañías no públicas, justo como la administración de compañías públicas. Si el ambiente de control o documentación no es el adecuado, el auditor puede decidir retirarse del compromiso o emitir una negativa de opinión.
