Clasificación de los tributos
• Definición. • Categorias. • Clasificación. • Efectos Económicos • Forma de Traslación
1. Definición
1.1. Es la prestación de dinero que exige el estado, en virtud de una ley para así cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus funciones.
2. Clasificación Jurídica
2.1. Reales y Personales
2.1.1. Reales
2.1.1.1. Son aquellos que se asientan sobre un elemento objetivo cuya intrínseca naturaleza se determina con independencia del elemento personal de la relación tributaria.
2.1.1.1.1. Impuesto sobre sucesiones
2.1.1.1.2. Impuesto inmobiliario
2.1.1.1.3. Iva (consumo)
2.1.2. Personales
2.1.2.1. El elemento objetivo del presupuesto de hecho solo puede concebirse por referencia a una persona determinada.
2.1.2.1.1. ISLR
2.1.3. Proporcionales y Progresivos
2.1.3.1. Proporcionales
2.1.3.1.1. Es un impuesto por el que los contribuyentes de renta alta y de renta baja pagan la misma proporción de la renta.
2.1.3.2. Progresivos
2.1.3.2.1. Son aquellos por el cual los contribuyentes de mayores ingresos pagan proporcionalmente más que los de menores ingresos.
2.2. Directos e Indirectos
2.2.1. Directos
2.2.1.1. Son aquellos que gravan la renta o la tenencia de riqueza.
2.2.2. Indirectos
2.2.2.1. Son aquellos que se pueden trasladar, por cuanto gravan actos o situaciones accidentales como los gastos y consumos o bien la transferencia de riqueza.
2.3. Ordinarios y Extraordinarios
2.3.1. Ordinarios
2.3.1.1. Son aquellos que se establecen de forma permanente en el sistema tributario y sin una fecha cierta de suspensión del mismo.
2.3.2. Extraordinarios
2.3.2.1. Son aquellos tributos que son incorporados al sistema tributario para un tiempo determinado.
3. Efectos Económicos
3.1. Difusión
3.1.1. Es un fenómeno general que se manifiesta por las lentas, sucesivas y fluctuantes modificaciones en los precios, en el consumo y en el ahorro.
3.2. Incidencia
3.2.1. La incidencia de un impuesto se refiere a el estudio de las cargas fiscales.
3.3. Percusión
3.3.1. Es el acto por el cual el impuesto recae sobre el contribuyente de jure, es decir, aquel que debe pagar por designación y coacción legislativa.
3.4. Traslación
3.4.1. Cuando el sujeto obligado por la ley al pago del tributo, traslada a un tercero mediante la subida del precio, la cuantía del tributo. Es un efecto económico y no jurídico, porque se traslada la carga económica pero no la obligación tributaria.
4. Elementos del tributo
4.1. Sujeto Activo
4.1.1. Autoridad que tiene la facultad de crear y regular un determinado impuesto
4.2. Sujeto Pasivo
4.2.1. Obligados al pago del tributo: contribuyentes, responsable, retenedor o sustituto.
4.3. Hecho imponible
4.3.1. Situación de hecho que la ley establece de manera abstracta como susceptible de generar la obligación tributaria
4.4. Base imponible
4.4.1. Magnitud o la medición del hecho gravado, a la cual se le aplica la correspondiente tarifa o alícuota
4.5. Alícuota
4.5.1. Magnitud que se aplica a la base gravable para determinar el monto en dinero que debe pagar el contribuyente
5. Tipos de Tributos
5.1. Impuestos
5.1.1. Es el tributo exigido por el Estado a quienes se encuentran en las situaciones tipificada en la Ley como hecho imponible.
5.1.1.1. ISRL
5.1.1.2. IVA
5.1.1.3. IGP
5.2. Tasas
5.2.1. Es una forma híbrida de imposición por cuanto el Estado la establece en virtud de su facultad discrecional, pero presta una contraprestación a quien la paga.
5.2.1.1. Timbres fiscales
5.2.1.2. Servicios postales
5.2.1.3. Servicios aduaneros
5.3. Contribuciones
5.3.1. Son obligatorias y de forma bilateral, pero solo grava a las personas que resultan beneficiadas, bien sea por una obra de interés público del Estado o en cambio de seguridad social.
5.3.1.1. IVSS
5.3.1.2. INCES
5.3.1.3. FAOV
6. Principios
6.1. Legalidad
6.1.1. Todo tributo sea sancionado por una ley
6.2. Generalidad
6.2.1. Art.133 CNRBV Toda persona esta obligada a contribuir con los gastos públicos
6.3. No confiscatoriedad
6.3.1. Arts. 115 y 117 Derecho a la propiedad privada y su inviolabilidad
6.4. Igualdad
6.4.1. Art. 21 CNRB Todas las personas son iguales ante la ley
6.5. Progresividad
6.5.1. Art. 316 CNRBV La fijación de los tributos a los ciudadanos habitantes de un país, sean en proporción a sus ingresos o capacidad contributiva
6.6. No retroactividad
6.6.1. Art. 24 CNRBV Ninguna disposición legislativa tendrá efecto retroactivo, excepto cuando imponga menor pena