1. Es aquel que se encuentra obligado a realizar la retención en la fuente del impuesto sobre las ventas
2. es decir que no es un administrador del impuesto sino un intermediario en el recaudo de dicho tributo.
3. Obligación a retener, para esto se debe tener en cuenta tanto el sujeto de retención, como el concepto a retener.
4. Obligación de declarar, La obligación de presentar la declaración de retención en la fuente comienza cuando el agente de retención inicia actividades,
5. Consignar las retenciones, el agente retenedor está en la obligación de consignar oportunamente los valores retenidos. Si no lo hace, su declaración se considera ineficaz.
6. Expedir certificados, los agentes de retención están obligados a expedir los respectivos certificados de retención a los sujetos pasivos a quienes se les haya retenido.
