1. Una diferencia temporal es la diferencia entre el valor en libros de un activo o pasivo y su base tributaria.
2. El activo tributario diferido es reconocido por las diferencias temporales deducibles, las pérdidas tributarias no usadas, y los créditos tributarios no usados, en la extensión en que sea probable que estará disponible la utilidad sujeta a impuestos contra la cual se puedan utilizar las diferencias temporales deducibles.
3. Los pasivos (activos) tributarios diferidos se miden a las tasas tributarias que se espere apliquen cuando el activo sea liquidado o el activo sea realizado, con base en las tasas tributarias.
4. Los activos y pasivos tributarios diferidos no se descuentan.
5. El impuesto corriente y diferido es reconocido en utilidad o pérdida como ingreso o gasto excepto en la extensión en que el impuesto surja de una transacción o evento que sea reconocido fuera de utilidad o pérdida, o de una combinación de negocios y de los activos y pasivos tributarios diferidos se presentan como elementos no corrientes en el estado de situación financiera.
6. Los pasivos tributarios diferidos se reconocen por las consecuencias tributarias futuras de todas las diferencias temporales sujetas a impuestos, con excepciones: cuando el pasivo tributario diferido surge del reconocimiento inicial de la plusvalía.
7. Cuando el reconocimiento inicial de un activo/pasivo diferente que en una combinación de negocios, y las diferencias que surgen de inversiones en subsidiarias, sucursales y asociadas e intereses en negocios conjuntos.
