1. PROCESOS CONTABLES: es el conjunto ordenado de etapas, que tiene como propósito el registro de los hechos económicos conforme a los criterios de reconocimiento, medición y revelación establecidos en los respectivos marcos normativos, de tal manera que la información financiera que se genere atienda las características cualitativas definidas en los mismos.
1.1. Compuesto por etapas y subetapas que nos permiten la preparación y presentación de la información.
1.1.1. RECONOCIMIENTO: se incorpora en el ESF un hecho económico que cumpla la definición de los elementos de los estados financieros (activo, pasivo, patrimonio, ingreso, costo o gasto); que sea probable que genere flujos de entrada o salida de recursos que incorporen beneficios económicos o potencial de servicio; y que sea susceptible de medición monetaria fiable.
1.1.1.1. CLASIFICACIÓN: determina el elemento de los estados financieros y las partidas específicas a afectar, según el marco normativo aplicable a la entidad.
1.1.1.2. IDENTIFICACIÓN: selecciona aquellos sucesos que han ocurrido, que son de carácter económico y que son susceptibles de ser reconocidos.
1.1.1.3. MEDICIÓN INICIAL: asigna un valor monetario a las partidas específicas de los elementos de los estados financieros determinadas en la subetapa de clasificación.
1.1.1.4. REGISTRO: se generan los comprobantes de contabilidad y se efectúan los asientos en los libros respectivos, utilizando el Catálogo General de Cuentas aplicable a la entidad.
1.1.2. MEDICIÓN POSTERIOR: se actualiza la medición de los elementos de los estados financieros conforme al marco normativo aplicable a la entidad.
1.1.2.1. VALUACIÓN: determina el nuevo valor de la partida específica de los elementos de los estados financieros conforme al marco normativo aplicable a la entidad.
1.1.2.2. REGISTRO DE AJUSTES CONTABLES: se generan los comprobantes de contabilidad y se efectúan los asientos de los ajustes en los libros respectivos utilizando el Catálogo General de Cuentas aplicable a la entidad.
1.1.3. REVELACIÓN: Es la etapa en la que la entidad sintetiza y representa la situación financiera, los resultados de la actividad y la capacidad de prestación de servicios o generación de flujos de recursos, en estados financieros.
1.1.3.1. PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS: se estructuran los estados financieros, conforme al marco normativo aplicable a la entidad, los cuales constituyen una representación de la situación financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de la entidad.
1.1.3.2. PRESENTACIÓN DE NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS: se integra información cuantitativa y cualitativa que explica los hechos económicos presentados en la estructura de los estados financieros, con el fin de proporcionar información relevante para un mejor entendimiento e interpretación de la posición financiera y el desempeño de la entidad.
2. SISTEMA DOCUMENTAL: establece los criterios para garantizar la inalterabilidad, integridad, verificabilidad, seguridad y conservación de la información financiera, regulando aspectos relativos a los documentos contables, los cuales corresponden a los soportes, comprobantes y libros de contabilidad.
2.1. SOPORTES DE CONTABILIDAD: son documentos que contienen información sobre los hechos económicos. Pueden ser internos o externos.
2.1.1. Internos: son los elaborados por la entidad, como conciliaciones, nóminas, resúmenes, estadísticas y cuadros comparativos.
2.1.2. Externos: los que provienen de terceros como consecuencia de las operaciones llevadas a cabo con la entidad, tales como, escritos, contratos, facturas de compra, títulos valores, cuentas de cobro, extractos bancarios, escrituras y matrículas inmobiliarias.
2.1.3. Transaccionales: surge de una operación con un tercero y el soporte de contabilidad (por ejemplo, entradas y salidas de almacén y consignaciones), prueba la ocurrencia del hecho.
2.1.4. No Transaccionales: surge de nueva información sobre la condición de un recurso que conlleva a un ajuste en la medición por conceptos tales como depreciaciones, amortizaciones, agotamiento, deterioro y provisiones y el soporte de contabilidad corresponde a los documentos de origen interno que son elaborados por la entidad.
2.2. COMPROBANTES DE CONTABILIDAD: documentos en los cuales se registran los hechos económicos y sirven de fuente para registrar los movimientos en el libro correspondiente. Los comprobantes de contabilidad pueden ser, entre otros, comprobante de ingreso, egreso y general.
2.2.1. Comprobante de Ingreso: resume las operaciones relacionadas con el recaudo de efectivo o equivalentes al efectivo.
2.2.2. Comprobante de Egreso: constituye la síntesis de las operaciones relacionadas con el pago de efectivo o equivalentes al efectivo.
2.2.3. Comprobante General: resume las operaciones relacionadas con estimaciones, reclasificaciones y ajustes.
2.2.4. LIBROS DE CONTABILIDAD: son los documentos que sistematizan cronológicamente los hechos económicos que afectan las partidas de los estados financieros. Los asientos que se realizan en los libros de contabilidad deben estar respaldados en comprobantes de contabilidad.
2.2.5. Libros Principales: sintetizan información sobre los recursos, obligaciones, ingresos, costos y gastos de una entidad y resumen las operaciones llevadas a cabo durante un periodo contable determinado.
2.2.5.1. Libro Diario: registra cronológicamente los movimientos diarios de cada una de las cuentas afectadas. En este libro se debe identificar como mínimo: la fecha a la cual corresponde el movimiento de la cuenta, el código y la denominación de la cuenta y el movimiento diario débito y crédito de la partida contable.
2.2.5.2. Libro Mayor: resume por mes el saldo inicial, el movimiento y el saldo final de las cuentas. En este libro se debe identificar como mínimo: el mes al cual corresponden los saldos iniciales, el movimiento débito y crédito y el saldo final de la cuenta.
2.2.5.3. Libros Auxiliares: detallan cronológicamente los hechos económicos registrados en los comprobantes de contabilidad. En los libros auxiliares se debe identificar como mínimo: el periodo que comprende el libro auxiliar; la fecha, clase y número del comprobante de contabilidad que originó el registro; la descripción general del hecho o hechos económicos que se registran en el comprobante de contabilidad; el valor por el cual se afecta la cuenta, y el saldo inicial y final de la misma.