1. EXCEPCIONES A LA CONSOLIDACIÓN
1.1. Subsidiaria total o parcialmente participada por otra entidad y sus propietarios han sido informados de que la controladora no presentará EF consolidados.
1.2. Sus instrumentos de deuda o patrimonio no se negocian en un mercado público.
1.3. No registra sus EF ni está en proceso de hacerlo, en una comisión de valores u organización reguladora, para emitir instrumentos en un mercado público.
1.4. Su controladora final, o alguna intermedia elabora ES consolidados para uso público y cumplen con NIIF.
1.5. Es una entidad de inversión (párrafo 31 y 32)
2. REQUERIMIENTOS DE CONTABILIZACION
2.1. Una controladora elaborará estados financieros consolidados utilizando políticas contables uniformes para transacciones y otros suceso que, siendo similares, se hayan producido en circunstancias parecidas.
2.1.1. Participaciones no controladoras
2.1.1.1. Se presentan en el ESF consolidado, dentro del patrimonio, separado del patrimonio de los propietarios
2.2. PERDIDA DE CONTROL
2.2.1. Dará de baja activos y pasivos.
2.2.2. Reconoce cualquier inversión conservada, a VR.
2.2.3. Reconocerá la ganancia o pérdida asociada a la pérdida de control.
3. REQUERIMIENTOS DE CONTABILIZACION
3.1. PROCEDIMIENTO DE CONSOLIDACIÓN
3.1.1. Combinan partidas similares de activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos, y flujos de efectivo de la controladora con los de sus subsidiarias.
3.1.2. Compensan (eliminan) el importe en libros de la inversión de la controladora en cada subsidiaria y la parte de la controladora en el patrimonio de cada subsidiaria.
3.1.3. Eliminan en su totalidad los activos y pasivos, patrimonio, ingresos, gastos y flujos de efectivo intragrupo relacionados con transacciones entre las entidades del grupo.
4. REQUERIMIENTOS DE CONTABILIZACION
4.1. PROCEDIMIENTO DE CONSOLIDACIÓN
4.1.1. Sumar los estados financieros de la controladora y las subsidiarias.
4.1.2. Eliminar las cuentas por cobrar contra las cuentas por pagar intragrupos.
4.1.3. Eliminar los efectos de las operaciones intragrupo (utilidades o pérdidas).
4.1.4. Eliminar las inversiones en subsidiarias contra el capital contable en estas últimas.
4.1.5. Determinar la participación no controladora (porción del capital contable de una subsidiaria que pertenece a otros dueños distintos a la controladora).
5. REQUERIMIENTOS DE CONTABILIZACION
5.1. POLITICAS CONTABLES UNIFORMES
5.1.1. Si un miembro del grupo utiliza políticas contables diferentes de las adoptadas en los estados financieros consolidados, para transacciones y otros sucesos similares en circunstancias parecidas, se realizarán los ajustes adecuados en los estados financieros de los miembros del grupo al elaborar los estados financieros consolidados para asegurar la conformidad (uniformidad) con las políticas contables del grupo.
6. REQUERIMIENTOS DE CONTABILIZACION
6.1. MEDICIÓN
6.1.1. Una entidad incluirá los ingresos y gastos de una subsidiaria en los estados financieros consolidados desde la fecha en que obtenga el control hasta la fecha en que cese dicho control sobre la subsidiaria.
6.1.2. Los ingresos y gastos de la subsidiaria deberán basarse en los importes de los activos y pasivos reconocidos en los estados financieros consolidados en la fecha de la adquisición.
7. REQUERIMIENTOS DE CONTABILIZACION
7.1. FECHA DE PRESENTACIÓN
7.1.1. Los estados financieros de la controladora y de sus subsidiarias, utilizados para la elaboración de los estados financieros consolidados, deberán estar referidos a la misma fecha de presentación.
8. DETERMINACION DE SI UNA ENTIDAD ES UNA ENTIDAD DE INVERSION
8.1. 1. Obtiene fondos de uno o mas inversionistas (Presta servicios de gestión)
8.2. 2.El propósito del negocio obtener rendimientos de capital e ingresos de inversión.
8.3. 3.Mide y evalúa sus rendimientos a valor razonable.
9. CARACTERÍSTICAS TÍPICAS DE UNA ENTIDAD DE INVERSIÓN
9.1. Tiene más de una inversión
9.2. Tiene más de un inversor
9.3. Tiene inversores que no son partes relacionadas
9.4. Tiene participaciones en la propiedad en forma de patrimonio o participaciones similares
10. ENTIDAD DE INVERSION: Excepción a la consolidación
10.1. Una entidad de inversión no consolidará sus subsidiarias cuando obtenga el control de otra entidad.
10.2. Si una entidad de inversión tiene una subsidiaria que no es una entidad de inversión y su principal propósito es proporcionar servicios relacionados con las actividades de inversión de una entidad deberá consolidar esa subsidiaria.
11. OBJETIVO
11.1. Es establecer los principios para la presentación y preparación de estados financieros consolidados cuando una entidad controla una o más entidades distintas.
12. DEFINICIONES:
12.1. PODER
12.1.1. Derechos existentes que otorgan la capacidad presente de dirigir las actividades relevantes.
13. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS
13.1. Los EF de un grupo en el que los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos, y flujos de efectivo de la controladora y sus subsidiarias se presentan como si se tratase de una sola entidad económica.
14. CONTROLADORA
14.1. Entidad que controla una o más entidades.
15. ACTIVIDADES RELEVANTES
15.1. Aquellas de la participada que afectan de forma significativa a los rendimientos de la participada.
16. QUIEN TOMA DECISIONES
16.1. Una entidad con derechos de toma decisiones que es un principal o un agente para otras partes.
17. GRUPO (GROUP)
17.1. Una controladora y todas sus subsidiarias.
18. ENTIDAD DE INVERSION
18.1. Una entidad que:
18.1.1. a) Obtiene fondos de uno o más inversiones con el propósito de prestar a dichos inversores servicios de gestión de inversiones.
18.1.2. b) Se compromete con sus inversores a que su propósito de negocio sea únicamente la inversión de fondos para obtener rendimientos por la apreciación del capital, ingresos de inversiones, o ambos.
18.1.3. c) Mide y evalúa el rendimiento de prácticamente todas sus inversiones sobre la base del valor razonable.