1. Tipos de opinión
1.1. No modificada( favirable o limpia)
1.2. Modificada
1.2.1. Con salvedades (incorrección)
1.2.2. Desfavorable (adversa)
1.3. Limitación al alcance
1.3.1. Con salvedades (limitación)
1.3.2. Denegación (abstención)
2. Cuestiones clave de auditoría
2.1. Según el juicio profesional del auditor, han sido de mayor significatividad en la auditoría
3. Principio contable de empresa en funcionamiento
3.1. Factores que lo ponen en cuestión
3.1.1. Causa de disolución
3.1.2. Fondo de maniobra negativo
3.2. El auditor deberá evaluar si el principio ha sido aplicado por la sociedad en las CCAA
4. Planificación basada en riesgos
4.1. Objetivo auditor
4.1.1. Identificar y valorar riesgos de incorrección material
4.1.1.1. Riesgo de incorrección material: que los EEFF contengan incorrecciones materiales antes de la realización de la audioría
4.1.1.1.1. R.Incorrección material = R.Inherente + R. de control
4.1.1.1.2. R. Inherente
4.1.1.1.3. R. de control
4.1.2. Proporcionar una base para diseño e implementación de respuestas a los riesgos valorados
4.2. Identificar y valorar riesgos de incorrección material
4.2.1. Conocer
4.2.1.1. La compañía
4.2.1.2. Entorno
4.2.1.3. Sistema de control interno
4.2.2. Objetivo
4.2.2.1. Diseño e implementación de respuestas
4.2.2.1.1. Trabajo sustantivo
4.2.3. Dimensiones para valorar riesgos
4.2.3.1. Probabilidad
4.2.3.1.1. Posibilidad de que ocurra
4.2.3.2. Impacto
4.2.3.2.1. Consecuencias de su materialización
4.2.3.3. Riesgo significativo = Alta probabilidad de que ocurra y su se materializa tendrá una magnitud elevada
4.2.4. NIIA-ES 240
4.2.4.1. En los encargos de auditoría tendremos 2 riesgos predeterminados como significativos:
4.2.4.1.1. Riesgo de que la dirección eluda los controles
4.2.4.1.2. Riesgo de fraude en el reconocimiento de ingresos
4.2.5. AMRA
4.2.5.1. Aspectos Más Relevantes de Auditoría
4.2.5.1.1. Según juicio profesional del auditor, son considerados los riesgos más significativos de la existencia de incorrecciones materiales
4.2.5.2. Se obtienen a partir de los riesgos identificados y valorados en la planificación.
5. ¿Por qué es importante el control interno en la auditoría?
5.1. Unicamente se realizan pruebas de control interno si...
5.1.1. En la fase de PLANIFICACIÓN se determina que se confía en el sistema de control interno.
5.1.2. Si hay RIESGO DE CONTROL INTERNO
5.1.2.1. Pruebas sustantivas únicamente
5.2. ¿Qué es control interno?
5.2.1. Proceso diseñado, implementado y mantenido por los responsables de l gobierno de la entidad, dirección y otro personal con el objetivo de proporcionar una seguridad razonable sobre la consecución de los objetivos de la entidad relativos a:
5.2.1.1. Fiabilidad de la información financiera
5.2.1.2. Eficacioa y eficiencia de las operaciones
5.2.1.3. Salvaguarda de los activos
5.2.1.4. Cumplimiento de disposiciones legales y reglamentos
5.3. ¿Cómo se consiguen los objetivos?
5.3.1. Diseño e implementación de actividades y contrles.
5.4. Componentes
5.4.1. Entorno de control
5.4.2. Evaluación de riesgos
5.4.3. Actividades de control
5.4.3.1. Controles sobre procedimientos de transacciones, autorizaciones, salvaguarda de activos...etc.
5.4.4. Actividades de control relevntes
5.4.4.1. Relacionadas con riesgos significativos
5.4.5. Información y comunicación
5.4.6. Controles generales informáticos
5.4.6.1. Grstión y organización de IT, compra, desarrollo y mantenimiento de las aplicaciones, producción y explotación de los sistemas...etc.
5.4.6.2. Destinados a mitigar
5.4.6.2.1. Accesos no autorizados
5.4.6.2.2. Errores en funcionamiento de aplicaciones
5.4.6.2.3. Cambios no autorizados de aplicaciones o programas
5.4.6.2.4. Pérdida potencial de informaciín
5.4.6.2.5. Deficiencias en copias de seguridad
5.4.6.2.6. Falta de garantías de la continuidad del negocio.
5.4.7. Supervisión
5.5. Pruebas de controles
5.5.1. Auditor diseña y realiza pruebas sobre la eficacia operativa de los controles relevantes
5.5.1.1. SI
5.5.1.1.1. Tiene espectativa de que los controles están operando eficazmente
5.5.1.1.2. Los procedimientos sustantivos, por sí mismos, no pueden proporcionar evidencia de auditoría suficiente y adecuada en las afirmaciones
5.5.2. Si se han producido cambios hay que realizar pruebas sobre los controles en la auditoria actual.
5.5.3. Si no se han producido cambios, testear controles en al menos una de cada tres auditorías.
5.5.4. Si se tiene previsto confiar en los controles que cubran un riesgo considerado significativo.
6. Auditoría por áreas
6.1. Tesorería
6.1.1. Marco normativo
6.1.1.1. NIA-ES 500: Evidencia de auditoría
6.1.1.2. NIA-ES 505: Confirmaciones externas
6.1.1.3. NIA-ES 520: Procedimientos analíticos
6.1.1.4. NIA-ES 530: Muestreo
6.1.1.5. NIA-ES 560: HHPP
6.1.1.6. NIA-ES 550 Partes vinculadas
6.1.2. Riesgos y afirmaciones
6.1.2.1. Clasificación errónea de activos líquidos equivalentes
6.1.2.1.1. Valoración y asignación
6.1.2.2. Saldos bancarios erróneos
6.1.2.2.1. Existencia
6.1.2.2.2. Derechos y obligaciones
6.1.2.2.3. Integridad
6.1.2.2.4. Valoración y asignación
6.1.2.3. Corrección del efectivo
6.1.2.3.1. Existencia
6.1.2.3.2. Derechos y obligaciones
6.1.2.3.3. Integridad
6.1.2.4. Malversación del efectivo
6.1.2.4.1. Existencia
6.1.2.4.2. Derechos y obligaciones
6.1.2.5. Incorrecta valoración de cuentas bancarias en moneda extranjera
6.1.2.5.1. Valoración y asignación
6.1.3. Respuesta de auditoría
6.1.3.1. Circularización bancaria
6.1.3.2. Conciliaciones bancarias
6.1.3.3. Análisis del efectivo
6.1.3.4. Prueba para verificar que no existe clasificación errónea
6.1.3.5. Prueba de valoración de cuentas en moneda extranjera
6.2. Deudores
6.2.1. Marco normativo
6.2.1.1. NIA-ES 500: Evidencia de auditoría
6.2.1.2. NIA-ES 505: Confirmaciones externas
6.2.1.3. NIA-ES 520: Procedimientos Analíticos
6.2.1.4. NIA-ES 530: Muestreo
6.2.1.5. NIA-ES 560: HHPP
6.2.1.6. NIA-ES 550: Partes vinculadas
6.2.2. Riesgos y afirmaciones
6.2.2.1. Saldos propios en clientes
6.2.2.1.1. Existencia
6.2.2.1.2. Integridad
6.2.2.1.3. Valoración y Asignación
6.2.2.1.4. Derechos y Obligaciones
6.2.2.2. Incorrecta valoración de clientes en moneda extranjera
6.2.2.2.1. Valoración y Asignación
6.2.2.3. Incorrecta valoración del deterioro de cuentas a cobrar
6.2.2.3.1. Valoración y Asignación
6.2.2.3.2. Integridad
6.2.3. Respuesta de auditoría
6.2.3.1. Saldos impropios de clientes
6.2.3.1.1. Análisis conceptual del detalle de clientes
6.2.3.1.2. Comparar saldos de los principales clientes con las ventas del periodo
6.2.3.2. Circularización de clientes
6.2.3.3. Prueba de valoración de clientes en moneda extranjera
6.2.3.4. Revisión ageing clientes
6.3. Cuentas a pagar
6.3.1. Marco normativo
6.3.1.1. NIA-ES 500: Evidencia de auditoría
6.3.1.2. NIA-ES 505: Confirmaciones externas
6.3.1.3. NIA-ES 520 Procedimientos analíticos
6.3.1.3.1. Prueba de malversación del efectivo
6.3.1.4. NIA-ES 530: Muestreo
6.3.1.5. NIA-ES 560: HHPP
6.3.1.6. NIA-ES 550: Partes vinculadas
6.3.2. Riesgos y afiirmaciones
6.3.2.1. Pasivos omitidos o exceso de las cuentas a pagar
6.3.2.1.1. Existencia
6.3.2.1.2. Integridad
6.3.2.1.3. Valoración y Asignación
6.3.2.1.4. Derechos y Obligaciones
6.3.2.2. Incorrecta valoración de cuentas a pagar en moneda extranjera
6.3.2.2.1. Valoración y asignación
6.3.2.3. Incorrecto registro de las facturas pendientes de recibir
6.3.2.3.1. Valoración y Asignación
6.3.2.3.2. Integridad
6.3.3. Respuesta de auditoría
6.3.3.1. Revisión conceptual de acreedores
6.3.3.2. Prueba de pagos y facturas posteriores
6.3.3.3. Circularización
6.3.3.4. Prueba de valoración de acreedores en moneda extranjera
6.3.3.5. Prueba de facturas pendientes de recibir
6.4. Impuestos
6.4.1. Impuesto Sobre Sociedades
6.4.1.1. Evaluar recuperabilidad de los créditos fiscales activados
6.4.1.2. Verificar pagos a cuentas
6.4.1.3. Comprobar distribución de resultados del ejercicio anterior
6.4.1.4. Examinar retenciones a cuenta por ingresos
6.4.1.5. Verificar cálculo del impuesto del ejercicio
6.4.2. IRPF
6.4.2.1. Examinar saldos a cierre con documentación soporte
6.4.2.2. Cuadre de bases
6.4.2.3. Verificar el % retenido a empleados
6.4.3. IVA
6.4.3.1. Examinar saldos a cierre con documentación soporte
6.4.3.2. Cuadre de bases declaradas
6.4.3.3. Liquidación en aduanas y aranceles
6.4.4. Seguridad Social
6.4.4.1. Examinar saldos a cierre con documentación soporte
6.4.4.2. Cuadre de bases
6.5. Existencias
6.5.1. Marco Normativo
6.5.1.1. NIA-ES 500: Evidencia de auditoría
6.5.1.2. NIA-ES 505: Confirmaciones externas
6.5.1.3. NIA-ES 520: Procedimientos Analíticos
6.5.1.4. NIA-ES 530:Muestreo
6.5.1.5. NIA-ES 540: Estimaciones
6.5.1.6. NIA-ES 560: HHPP
6.5.1.7. NIA-ES 550: Partes vinculadas
6.5.2. Riesgos y afirmaciones
6.5.2.1. Las existencias no son reales y/o a la entidad no posee ni controla los derechos sobre las existencias
6.5.2.1.1. Existencia
6.5.2.1.2. Derechos y obligaciones
6.5.2.1.3. Integridad
6.5.2.2. Valoración incorrecta de las existencias
6.5.2.2.1. Valoración y asignación
6.5.2.3. Deterioro de existencias no registrado correctamente
6.5.2.3.1. Valoración y asignación
6.5.2.4. Existencia de errores en el corte de compras y ventas de existencias
6.5.2.4.1. Existencia
6.5.2.4.2. Derechos y obligaciones
6.5.2.4.3. Integridad (corte)
6.5.2.5. Anticipos de proveedores incorrectamente registrados
6.5.2.5.1. Existencia
6.5.3. Respuestas
6.5.3.1. Inventarios
6.5.3.2. Arrastre de existencias
6.5.3.3. Confirmación de depositarios (depósitos aduaneros o almacenes externos)
6.5.3.4. Prueba de valoración de existencias
6.5.3.5. Pruebas de deterioro
6.5.3.6. Prueba de corte
6.5.3.7. Prueba de anticipos a proveedores (existencias)
6.6. INMOVILIZADO
6.6.1. Marco normativo
6.6.1.1. NIA-ES 500: Evidencia de auditoría
6.6.1.2. NIA-ES 505 Confirmaciones externas
6.6.1.3. NIA-ES 520: Procedimientos analíticos
6.6.1.4. NIA-ES 530: Muestreo
6.6.1.5. NIA-ES 540: Estimaciones
6.6.1.6. NIA-ES 560: HHPP
6.6.1.7. NIA-ES 550: Partes vinculadas
6.6.2. Riesgos y afirmaciones
6.6.2.1. Incorrecciones en el movimiento del inmovilizado
6.6.2.1.1. Existencia
6.6.2.1.2. Derechos y obligaciones
6.6.2.1.3. Integridad
6.6.2.1.4. Valoración y asignación
6.6.2.2. Depreciación de activos fijos
6.6.2.2.1. Valoración y Asignación
6.6.2.2.2. Integridad
6.6.2.2.3. Exactitud
6.6.2.3. Deterioro de activos fijos incorrectamente registrado
6.6.2.3.1. valoración y asignación
6.6.2.4. Escaso o insuficiente cobertura de seguros
6.6.2.4.1. Derechos y obligaciones
6.6.2.5. Incorrecta capitalización de gastos
6.6.2.5.1. Existencia
6.6.2.5.2. Integridad
6.6.2.5.3. Valoración y asignación
6.6.3. Respuestas
6.6.3.1. Validación inventario inmovilizado
6.6.3.2. Movimiento de inmovilizado material
6.6.3.3. Inspección física
6.6.3.4. Cobertura de Seguros
6.6.3.5. Capitalización de gastos
6.7. Fondos Propios
6.7.1. Marco Normativo
6.7.1.1. NIA-ES 500 Evidencia de auditoría
6.7.1.2. NIA-ES 505 Confirmaciones externas
6.7.1.3. NIA-ES 520 Procedimientos analíticos
6.7.1.4. NIA-ES 530: Muestreo
6.7.1.5. NIA-ES 540: estimaciones
6.7.1.6. NIA-ES 560: HHPP
6.7.1.7. NIA-ES 550: Partes vinculadas
6.7.2. Riesgos y aserciones
6.7.2.1. Incorrecciones en el movimiento de los FP
6.7.2.1.1. Existencia
6.7.2.1.2. Derechos y obligaciones
6.7.2.1.3. Integridad
6.7.2.1.4. Valoración y asignación
6.7.2.2. Decisiones que afectan a las CCAA no registradas
6.7.2.2.1. Valoración y asignación
6.7.2.2.2. Integridad
6.7.2.2.3. Exactitud
6.7.2.3. Cumplimiento de la legalidad
6.7.2.3.1. Valoración y asignación
6.7.3. Respuesta
6.7.3.1. Obtener copia de las escritura de constitución de la sociedad, los estatutos y las actas
6.7.3.2. Revisar los documentos
6.7.3.3. Comprobar movimientos de las cuentas de reservas
6.7.3.4. Revisar las actas de la Junta General y Consejo de administración
6.7.3.5. Cantidades a cuenta de dividendos
6.8. Pérdidas y Ganancias
6.8.1. Marco normativo
6.8.1.1. NIA-ES 500: Evidencia de auditoría
6.8.1.2. NIA-ES 505: confirmaciones externas
6.8.1.3. NIA-ES 520: Procedimientos analíticos
6.8.1.4. NIA-ES 530: Muestreo
6.8.1.5. NIA-ES 540: Estimaciones
6.8.1.6. NIA-ES 560: HHPP
6.8.1.7. NIA-ES 550: Partes vinculadas
6.8.2. Riesgos
6.8.2.1. Sobrevaloración o defecto de gastos e ingresos
6.8.2.2. Corte de operaciones
6.8.2.3. Clasificación errónea
6.8.2.4. Desglose incorrecto de CCAA
7. Hechos posteriores
7.1. Todos aquellos eventos que se hayan producido entre la fecha del balance y formulación de los EEFF
8. Informe
8.1. EIP
8.1.1. Opinión
8.1.2. Fundamentos de la opinión
8.1.3. Cuestiones clave de auditoría
8.1.4. Otra información
8.1.5. Responsabilidad administradores y Comisión de auditoría
8.1.6. Responsabilidad del auditos
8.1.7. Informe sobre otros requerimientos legales y reglamentarios
8.1.8. Informe adicional para la comisión de auditoría
8.1.9. Periodo de contratación
8.1.10. Servicios prestados
8.2. NO EIP
8.2.1. Opinión
8.2.2. Fundamneto de la opinión
8.2.3. Aspectos más relevantes de la auditoría
8.2.4. Otra información: informe de gestión
8.2.5. Responsabilidad administradores
8.2.6. Responsabilidad del auditor