1. Flujos de efectivo en moneda extranjera
1.1. Una entidad registrará los flujos de efectivo procedentes de transacciones en una moneda extranjera en la moneda funcional de la entidad, aplicando al importe en moneda extranjera la tasa de cambio entre ambas monedas en la fecha en que se produjo el flujo de efectivo.
2. Intereses y dividendos
2.1. Una entidad presentará por separado los flujos de efectivo procedentes de intereses y dividendos recibidos y pagados.
2.2. La entidad clasificará los flujos de efectivo de forma coherente, periodo a periodo, como de actividades de operación, de inversión o de financiación.
3. Impuesto a las ganancias
3.1. Se presentará por separado los flujos de efectivo procedentes del impuesto a las ganancias, y los clasificará como flujos de efectivo procedentes de actividades de operación.
4. Transacciones no monetarias
4.1. Una entidad excluirá del estado de flujos de efectivo las transacciones de inversión y financiación que no requieran el uso de efectivo o equivalentes al efectivo.
4.2. Una entidad revelará estas transacciones en cualquier parte de los estados financieros, de manera que suministren toda la información relevante acerca de esas actividades de inversión y financiación.
5. Componentes de la partida efectivo y equivalentes al efectivo
5.1. Se presentará los componentes del efectivo y equivalentes al efectivo, así como una conciliación de los importes presentados en el estado de flujos de efectivo con las partidas equivalentes presentadas en el estado de situación financiera.
6. Otra información a revelar
6.1. Se revelará, junto con un comentario de la gerencia, el importe de los saldos de efectivo y equivalentes al efectivo significativos mantenidos por la entidad que no están disponibles para ser utilizados por ésta.
7. Alcance
7.1. Establece la información a incluir en un estado de flujos de efectivo y cómo presentarla.
8. Equivalentes al efectivo
8.1. Son inversiones con alta liquidez a corto plazo que son fácilmente convertibles en importes conocidos de efectivo y que están sujetas a un riesgo insignificante de cambios en su valor.
9. Información a presentar en el estado de flujos de efectivo
9.1. Actividades de operación
9.1.1. Son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos de actividades ordinarias de la entidad.
9.1.1.1. Como por ejemplo: cobros de ventas o prestación de servicios, pagos a proveedores y a cuenta de empleados.
9.2. Actividades de inversión
9.2.1. Son las de adquisición y disposición de activos a largo plazo, y otras inversiones no incluidas en equivalentes al efectivo.
9.2.1.1. Como por ejemplo: pagos por adquisiòn de propiedades, planta y equipo, o por cobros de ventas de propiedades.
9.3. Actividades de financiación
9.3.1. Son las actividades que dan lugar a cambios en el tamaño y composición de los capitales aportados y de los préstamos tomados de una entidad.
9.3.1.1. Como por ejemplo: cobros de la emisión de acciones, pagos a propietarios por rescatar acciones, reembolsos en efectivo de fondos en préstamo.
10. Información sobre flujos de efectivo procedentes de actividades de operación
10.1. Método indirecto
10.1.1. La ganancia o pérdida se ajusta por los efectos de las transacciones no monetarias, por todo tipo de partidas de pago diferido o acumulaciones (o devengo) de cobros o pagos en efectivo pasados o futuros y de las partidas de ingreso o gasto asociadas con flujos de efectivo de inversión o financiación.
10.2. Método directo
10.2.1. Se revelan las principales categorías de cobros y pagos en términos brutos.