1. Impuesto sobre la renta personal en América Latina
1.1. Para 2018, aproximadamente el 85 % de la población de la región no pagaba este tributo. En promedio, es decir el más rico tributa cerca del 83 % del impuesto a la renta personal.
1.2. Sin embargo, las tasas efectivas pagas por el más rico son más bajas (9.2 %) que las tasas mínimas legales del impuesto (10.2 %).
1.3. Así, el impuesto a la renta es muy progresivo en la región, pero genera pocos ingresos y, por tanto, tiene poca capacidad redistributiva.
2. Impuesto sobre la renta por país
2.1. Argentina Impuesto al rédito El primer proyecto de ley destinado a implementar este tipo de impuesto en Argentina fue el presentado en 1917 por el entonces presidente Hipólito Yrigoyen, aunque el mismo no fue aprobado.3 En 1931, el entonces presidente de facto José Felix Uriburu firmó un decreto-ley habilitando un impuesto de emergencia sobre la renta que tenía el fin de paliar el déficit fiscal. Con el regreso a la democracia, este decreto-ley fue sometido a consideración del congreso y aprobado como ley para entrar el vigencia el 1 de enero de 1932, con el nombre de «impuesto al rédito».3 Dicho impuesto estuvo vigente hasta una reforma tributaria que se llevó a cabo en 1974, luego de la cual fue reemplazado por el impuesto a las ganancias.
2.2. Estados Unidos El gobierno federal impone un impuesto progresivo sobre la base imponible de las personas, asociaciones, empresas, corporaciones, fideicomisos, bienes difuntos, y ciertas propiedades de quiebra. Algunos estados y los gobiernos municipales también imponen impuestos sobre la renta. El primer impuesto sobre la renta Federal se estableció, (en virtud del artículo I, sección 8, inciso 1 de la Constitución de los EE. UU.) durante la Guerra Civil, y luego en la década de 1890, y de nuevo después de la Decimosexta Enmienda que fue ratificada en 1913. Los impuestos actuales sobre los ingresos se imponen en virtud de estas disposiciones constitucionales y diversas secciones de Subtítulo A del Código de Rentas Internas de 1986, según enmendada, incluyendo 26 U.S.C. § 1 (Impuesto sobre los ingresos imponibles de los individuos, sucesiones y fideicomisos) y 26 U.S.C. § 11 (Impuesto sobre la renta en los ingresos gravables de las empresas).
2.3. México Artículo principal: Impuesto sobre la renta (México) En México, el gobierno federal está facultado para establecer impuestos directos e indirectos, según la Constitución de los Estados Unidos Mexicanos, cuyo artículo 31 Fracción IV dice, a la letra: "... contribuir a los gastos públicos, así de la Federación como del Distrito Federal o del estado y Municipio en que residan de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.”45 Los impuestos directos se aplican de forma directa a la riqueza de las personas, principalmente a sus ingresos o signos de riqueza como la propiedad de automóviles o casas. El impuesto directo más importante es el impuesto sobre la renta (ISR). Debe observarse que este impuesto es una extracción a los ingresos de las empresas y de los particulares. En contrapartida, los impuestos indirectos afectan patrimonialmente a personas distintas del contribuyente (aquel que le paga al fisco).
3. ¿QUE ES?
3.1. El impuesto sobre la renta es un tributo que recae o que se calcula sobre los ingresos de las personas, sean estas, individuales, jurídicas, entes o patrimonios, nacionales o extranjeros.
3.2. El impuesto se genera cada vez que se producen rentas gravadas, y se determina de conformidad con lo que establece la Ley.
3.3. El impuesto sobre la renta actualmente (año 2015) está normado por el Decreto 10-2012, Ley de Actualización Tributara y por su reglamento, contemplado en el Acuerdo Gubernativo 213-2013, por si usted, amigo lector quiere profundizar sobre este asunto.
4. Clases O Categorías De Renta
4.1. RENTAS DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS
4.2. RENTAS DE TRABAJO
4.3. RENTA DE CAPITAL
5. Tipos de impuestos a la renta
5.1. Progresivo: Cuando el porcentaje aplicado a los ingresos de una persona aumenta con dichos ingresos.
5.2. Impuesto plano: Cuando el porcentaje aplicado a los ingresos de una persona es constante.
5.3. Regresivo: Cuando el porcentaje aplicado a los ingresos de una persona disminuye con dichos ingresos.
5.4. Cuando el impuesto sobre la renta se aplica a una compañía, se suele llamar impuesto a las empresas o impuesto sobre los beneficios. Los impuestos a las empresas suelen gravar el beneficio de las empresas (la diferencia entre los ingresos y los gastos, con algunas deducciones), mientras que los aplicados a las personas físicas suelen gravar los ingresos (con algunas deducciones).
