1. Requerimientos
1.1. Procedimientos de confirmación externa
1.1.1. Determinar la información que ha de confirmarse o solicitarse
1.1.2. Selección de la parte confirmante
1.1.3. Diseño de las solicitudes de confirmación
1.1.4. Enviar solicitudes a la parte confirmante darle seguimiento
1.2. Negativa de la dirección a que le auditor envíe una solicitud de confirmación
1.2.1. Indagará sobre los motivos de la dirección y buscara evidencia de la validez y razonabilidad de los motivos.
1.2.2. Evaluará las implicaciones de la negativa de la dirección sobre la valoración por el auditor por el riesgo de incorrección material.
1.2.3. Aplicar procedimientos de auditoría alternativos.
1.3. Resultados de los procedimientos de confirmación externa
1.3.1. Fiabilidad de las respuestas a las solicitudes de confirmación
1.3.1.1. Todas las repuestas conllevan algún riesgo de interceptación, alteración o fraude.
1.3.2. Sin contestación
1.3.2.1. Aplicara procedimientos alternativos
1.3.2.1.1. Examen de cobros posteriores específicos
1.3.2.1.2. Documentación de envío
1.3.2.1.3. Ventas próxima al cierre del período.
1.3.2.1.4. Saldos de cuentas por pagar
1.3.3. Casos en los que es necesaria una respuesta a una solicitud de confirmación positiva para obtener evidencia de auditoría
1.3.3.1. La información existente para confirmar afirmaciones de la dirección solo está disponible fuera de la entidad.
1.3.3.2. Existen factores específicos de fraude, como el riesgo que la entidad eluda los controles.
1.3.4. Contestación en disconformidad
1.3.4.1. Indica existencia de incorrecciones o incorrecciones potenciales en los EEFF.
1.3.4.2. Orientación sobre la calidad de las respuestas
1.4. Confirmación negativa
1.4.1. Falta de respuesta a una solicitud de confirmación negativa.
1.4.2. Proporciona evidencia de auditoría menos convincente que la respuesta a una solicitud de confirmación positiva.
1.5. Evaluación de la evidencia obtenida
1.5.1. El auditor clasificara los resultados:
1.5.1.1. Respuesta considerada no fiable
1.5.1.2. Falta de contestación
1.5.1.3. Contestación en disconformidad
2. Alcance
2.1. Trata del empleo por parte del auditor de procedimientos de confirmación externa
2.2. No trata de las indagaciones sobre litigios y reclamaciones
3. Procedimientos de confirmacion externa para obtener evidencia de auditoría
3.1. Confirmaciones externas
3.1.1. Formato digital o papel
3.2. Diseñar solicitud de confirmación
4. Fecha entrada en Vigor
4.1. Período iniciado a partir del 15 de diciembre de 2009
5. Objetivo
5.1. Utilizar procedimientos de confirmación externa.
5.2. Diseñar y aplicar procedimientos.
6. Definiciones
6.1. Confirmación externa
6.1.1. Respuesta escrita por un tercero dirigida al auditor, en papel o soporte electrónico
6.2. Solicitud de confirmación positiva
6.2.1. Responde al auditor si esta de acuerdo o no con la información incluida en la solicitud.
6.3. Solicitud de confirmación negativa
6.3.1. Responde únicamente cuando no esta de acuerdo.
6.4. Sin contestación
6.4.1. Falta de respuesta confirmante
6.5. Contestación en disconformidad
6.5.1. Respuesta que pone de manifiesto una discrepancia entre la información sobre la que se solicitó confirmación a la parte confirmante.