NIA 240 Responsabilidad del Auditor en la auditoria de Estados Financieros con respecto al fraude

1. Requerimientos

1.1. Esceptisismo Profesional

1.1.1. Mantener una actitud de esceptisismo profesional durante la auditoria - NIA 200

1.1.2. Aceptar que los registros y los documentos son autenticos

1.1.3. Investigar las incongruencias ante la direccion

1.2. Discuciones del equipo del encargo

1.2.1. Discutir los modos en que los EF esten expuestos a incorrecciones materiales - NIA 315

1.3. Procedimientos de Valoración del Riesgo y actividades relacionadas

1.3.1. Aplicar procedimientos para identificar los riesgos de incorreccion material al fraude - NIA 315

1.3.2. La Dirección y otras personas de la entidad

1.3.2.1. indagar la valoración realizada por la dirección del riesgo que los EF contengan incorreciones materiales

1.3.2.2. Proceso de identificar u dar respuesta a los riesgos de fraudes

1.3.2.3. Comunicacion a los responsables del gobierno de la entidad de procesos para dar respuestas a los riesgos de fraudes

1.3.2.4. comunicacion de la dirección a los empleados sobre practicas empresariales y éticos.

1.3.2.5. El auditor indagara con personas de la entidad sobre un fraude, indicios de fraude o denuncias de fraude

1.3.2.6. El auditor indagara en area de auditoria interna sobre un fraude, indicios de fraude o denuncias de fraude

1.3.3. Responsables del Gobierno de la entidad

1.3.3.1. Ejercen la supervisión de los procesos identificando y dando respuesta a los riesgos

1.3.4. Identificación de relaciones inusuales o inesperadas

1.3.4.1. El auditor evaluará alsi las relaciones se hayan identificado al aplicar procedimientos analiticos

1.3.5. Otra información

1.3.5.1. por ejemplo, encargos de revisión de información financiera intermedia, pueden ser relevantes para identificar los riesgos

1.3.6. Evaluación de factores de riesgo de fraude

1.3.6.1. Satisfacer las expectativas de terceros para obtener fondos propios adicionale

1.3.6.2. Un entorno de control que no sea eficaz puede suponer una oportunidad para cometer fraude

1.4. Identificacón y valoraciónde los riesgos de incorrección material debida a fraude

1.4.1. En los estados financieros y en las afirmaciones relativas a tipos de transacciones, saldos contables

1.5. Respuesta a los riesgos valorados de incorrección material debida a fraude

1.5.1. Respuestas globales

1.5.1.1. Asignará y supervisará al personal teniendo en cuenta la cualificación y la capacidad de las personas

1.5.1.2. Evaluará si la selección de las politicas contables pueden ser indicativas de información fraudulenta

1.5.1.3. Introducirá un elemento de imprevisibilidad en la selección de la naturaleza, realización y esxtencion de los procedimientos

1.5.1.4. Procedimiento del auditorria en respueta a riegos valorados de incorrecion mateiral debia a frauda en afirmaciones

1.5.1.5. Procedimientos de auditoira en Respuesta a riegos relaciones con la elusion de los controles por parte de la direccion

1.6. Evaluacion de la Evidencia de Auditoria

1.6.1. Evaluar procedimientos analiticos utilizados pra alcanzar una conclusion global si los EF son congruentes

1.6.2. Al indentificar una incorrecion, evaluar si es indicativa de Fraude

1.6.3. Si se identifica una incorrecion sea material o no, y se tiene razonares para considerar que es o puede ser resultado de fraude, se volvera a considerar la valoracion del riesgo

1.6.4. Al confirmar fraude de los EF, se debe evalur las implicaciones de este hecho para la auditoria

1.7. Imposiblidad del auditor para continuar el encargo

1.7.1. Como consecuencia de incorrrecion debida a fraude o indicios de Fraude, el auditor puede porne en duda su capacidad para seguir realizando la audiroira

2. Alcance

2.1. Responsabilidad del auditor

2.1.1. Fraude en la auditoria

2.1.1.1. Caracteristicasl del fraude

2.1.1.1.1. 1. Incorrecciones en los EEFF

2.1.1.1.2. 2. Fraude que da lugar a incorreciones materiales

2.1.2. Aplicación NIA 315

2.1.3. Aplicación NIA 330

3. Prevención y detección del fraude

3.1. Gobierno de la entidad y la dirección

3.1.1. Enfásis en la prevención del fraude

3.1.1.1. Cultura de honestidad y comportamiento ético

3.1.2. Reduce las oportunidades de que suceda

3.1.3. Disuación de dicho fraude

3.2. Auditor

3.2.1. NIA 220 - Efectos de las limitaciones inherentes significativos

3.2.1.1. El fraude puede tener planes sofisticados y organizados

3.2.1.1.1. 1. Falsificación 2. Omisión de transacciones 3. Colusión

3.2.2. Riesgo de que el auditor no detecte una incorreción material cometido por la dirección

3.2.3. Mantener una actitud de escepticismos profesional durante la auditoria

3.2.4. Responsabilidades adicionales establecidas en las disposiciones legales

3.2.4.1. Responder al incumplimiento de disposiciones legales

3.2.4.2. Comunicar incumplimientos identificados

3.2.4.3. Documentación relativa a incumplimientos identificados

4. Otros factores

4.1. Manifestaciones escritas

4.1.1. El auditor obtendra manifestaciones escritas de la dirección y de los responsables del gobierno de la entidad sobre

4.1.1.1. Reconocen su responsabilidad sobre el control interno para prevenir y detectar el fraude.

4.1.1.2. Han revelado al auditor los resultados de la valoración realizada por la dirección del riesgo de que los E.F. Puedan contener incorrecciones materiales debidas a fraude.

4.1.1.3. Han revelado al auditor su conocimiento de un fraude o indicios de fraude

4.1.1.4. Han revelado al auditor su conocimiento de cualquier denuncia de fraude o de indicios de fraude, que afecten a los E.F. de la entidad

4.2. Comunicación a la dirección y las responsables del gobierno de la entidad

4.2.1. Si el auditor identifica un fraude se comunicará oportunamente con el nivel adecuado de dirección, salvo que lo prohiba una desposición legal o reglamentaria.

4.3. Comunicación de un fraude a las autoridades adecuadas fuera de la entidad

4.3.1. Si el auditor a intenficado un fraude, determinará si la ley, regulación o los requerimientos de ética aplicables:

4.3.1.1. Requiere que el auditor informe a una autoridad apropiada fuera de la entidad

4.3.1.2. Establecer responsabilidades en cumplimiento de las cuales informar a una autoridad competente ajena a la entidad puede ser adecuado en función de las circunstancias

4.4. Documentación

4.4.1. El auditor incluira en la documentación de auditoria requerida por la NIA 315 evidencia de:

4.4.1.1. Las decisiones significativas que hayan tomado durante la discusión entre los miembros del equipo del encargo en relación con la probabilidad de incorrección material en los E.F. Debida a fraude.

4.4.1.2. Los riesgos identificados y valorados de incorrección material debida a fraude en los E.F. Y en las afirmaciones.

4.4.2. El auditor incluira en la documentación de auditoria requerida por la NIA 330:

4.4.2.1. Las respuestas gobales a los riesgos valorados de incorrección material debida a fraude en los E.F.

4.4.2.2. Los resultados de los procedimientos de auditoria.

5. Objetivos

5.1. Identificar y valorar los riesgos

5.2. Obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada

5.3. Responder adecuadamente al fraude o indicios

6. Definiciones

6.1. Fraude

6.1.1. Un acto intencionado realizados por una o mas personas de la direccion.

6.2. Factores de riesgo de fraude

6.2.1. Hechos o circunstancis que dan indicios al fraude