1. La obligación tributaria es una relación jurídica que surge entre un contribuyente y el Estado, donde el primero está obligado a pagar tributos para contribuir al sostenimiento de los gastos públicos. Esta obligación se compone de varios elementos fundamentales
1.1. Sujeto Activo
1.1.1. Es la entidad que tiene el derecho a exigir el cumplimiento de la obligación tributaria, generalmente representada por el Estado o la administración tributaria.
1.1.1.1. Ejemplo:
1.1.1.1.1. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) en Colombia es el sujeto activo que puede exigir el pago de impuestos a los contribuyentes.
1.2. Sujeto Pasivo
1.2.1. Es la persona física o jurídica que está legalmente obligada a cumplir con el pago de los tributos.
1.2.1.1. Ejemplo:
1.2.1.1.1. Un trabajador independiente que debe pagar el impuesto sobre la renta es un sujeto pasivo de la obligación tributaria.
1.3. Hecho generador
1.3.1. Es la acción o situación que da origen a la obligación de pagar el impuesto. Puede ser una transacción comercial, la generación de ingresos, la importación de bienes, entre otros.
1.3.1.1. Ejemplo:
1.3.1.1.1. Cuando una empresa paga salarios a sus empleados, se genera la obligación de retener y pagar impuestos sobre la nómina.
1.4. Base gravable
1.4.1. Es el valor sobre el cual se calcula el impuesto. Depende del tipo de tributo y puede estar determinado por ingresos, patrimonio, ventas, entre otros.
1.4.1.1. Ejemplo:
1.4.1.1.1. Si una persona recibe un salario mensual de $3.500.000, su base gravable para el impuesto sobre la renta será ese monto, aunque puedan aplicarse deducciones.
1.5. Tarifa o alícuota
1.5.1. Es el porcentaje o monto fijo que se aplica a la base gravable para determinar el valor del impuesto. Este porcentaje varía según el tipo de impuesto y la normativa vigente.
1.5.1.1. Ejemplo
1.5.1.1.1. Si el IVA en Colombia es del 19% y una persona compra un electrodoméstico por $2.000.000, el impuesto a pagar será $380.000.
2. Clasificación de los Tributos
2.1. Impuestos
2.1.1. Son tributos que los ciudadanos y empresas deben pagar al Estado sin recibir una contraprestación directa e inmediata. Se basan en la capacidad económica del contribuyente.
2.1.1.1. Según la base de cálculo
2.1.1.1.1. Directos: Se aplican sobre la riqueza o ingresos de una persona o empresa y no se pueden trasladar a otros.
2.1.1.1.2. Indirectos: Se aplican sobre el consumo de bienes y servicios y pueden trasladarse a otros.
2.1.1.2. Según su destino
2.1.1.2.1. Nacionales: Recaudados por el gobierno central.
2.1.1.2.2. Departamentales o municipales: Recaudados por entidades locales.
2.1.1.3. Según la periodicidad
2.1.1.3.1. Periódicos: Se pagan regularmente (mensual, trimestral o anual).
2.1.1.3.2. Instantáneos: Se pagan en el momento de ocurrir el hecho generador.
2.2. Tasas
2.2.1. Son tributos que se pagan a cambio de un servicio público específico prestado por el Estado. Su valor está relacionado con el costo del servicio.
2.2.1.1. Ejemplos
2.2.1.1.1. - Tasa de matrícula en universidades públicas. - Tasa por expedición de pasaporte. - Tasa de alumbrado público.
2.3. Contribuciones
2.3.1. Son tributos que se pagan porque el contribuyente recibe un beneficio o mejora en su propiedad, sector o actividad económica.
2.3.1.1. Tipos de contribuciones:
2.3.1.1.1. Contribuciones de mejora: Se pagan cuando una obra pública aumenta el valor de una propiedad.
2.3.1.1.2. Contribuciones parafiscales: Son recursos que se destinan a un grupo específico dentro de la sociedad.
2.3.1.1.3. Contribuciones especiales: Son pagos obligatorios hechos por ciertos sectores para financiar actividades del Estado.
2.4. Directos e indirectos
2.4.1. Directos: Los paga directamente quien tiene la obligación.
2.4.1.1. Ejemplo
2.4.1.1.1. El Impuesto Predial, que lo paga el dueño del inmueble.
2.4.2. Indirectos: Se trasladan a otra persona en la cadena económica.
2.4.2.1. Ejemplo
2.4.2.1.1. El IVA, que lo paga el consumidor final en la compra de bienes y servicios.
2.5. Nacionales, departamentales y municipales
2.5.1. Nacionales: Son administrados por el Gobierno central.
2.5.1.1. Ejemplo
2.5.1.1.1. El IVA, que lo recauda la DIAN.
2.5.2. Departamentales: Son gestionados por los departamentos.
2.5.2.1. Ejemplo
2.5.2.1.1. El Impuesto al consumo, que se cobra sobre algunos bienes como licores y cigarrillos.
2.5.3. Municipales: Son administrados por los municipios.
2.5.3.1. Ejemplo
2.5.3.1.1. El Impuesto de Industria y Comercio (ICA), que deben pagar las empresas en cada municipio donde operan.