NIA 501 Evidencia de auditoria- consideraciones específicas para determinar áreas (JONATHAN BALDE...

1. Alcance

1.1. El alcance de la NIA es ayudar al auditor en la obtención de evidencias de las auditorias las cuales son aplicables a las NIAs de ayuda 330, 500 y todo esto puede ser utilizado a determinados aspectos de las existencias, litigios y reclamaciones en las que está invirtiendo la empresa por lo que ayuda a aplicar a los segmentos de una auditoria de estados financieros.

2. Fecha de entrada en vigor

2.1. El 15 de diciembre de 2009, que aplica a los auditorías de estados financieros.

3. Objetivo

3.1. - Obtener evidencia de auditoria suficiente adecuada - Presentación y revelación de la información - Realidad y el estado de las existencias - Totalidad de los litigios y reclamaciones en los que interviene

4. Requerimientos

4.1. Existencias

4.1.1. Presencia en el recuento físico de existencias

4.1.1.1. Este apartado establece procedimientos de donde se realiza un recuento físico de existencias al menos una vez al año con el fin de que funcione como base para la preparación de estados financieros, con el propósito de crear fiabilidad del sistema de inventario de la empresa auditable.

4.1.1.1.1. Esto conlleva un conteo fisico que se ve:

4.1.1.1.2. En el mismo conteo fisico se muestra que para la planificación presencial de un recuento de existencias se van incluir procedimientos de auditoria los cuales son:

4.1.2. Evaluación de las instrucciones y los procedimientos de la dirección

4.1.2.1. En este apartado de existencias se muestra la delicadeza que debe existir de parte del auditor para evaluar el registro y control del recuento físico de existencias por lo que se nos da los siguientes ejemplos:

4.1.2.1.1. - Efectuar actividades de control adecuadas al recopilar hojas de recuento físico de existencias utilizadas, dejar evidencia de hojas de recuento físico que no se utilizaron en el recuento de este.

4.1.2.1.2. - Registro del movimiento de las existencias físicas al día del corte de la visita.

4.1.2.1.3. - Identificar en la fase que se encuentra el progreso del trabajo auditable y el estado de las existencias físicas, así como de terceros.

4.1.3. Observación de la aplicación de los procedimientos de recuento de la dirección

4.1.3.1. En las existencias también se debe presentar la observación a la hora de aplicar los procedimientos de recuento de la dirección, por ejemplo, todos aquellos que se van a relacionar con el control de movimiento de las existencias durante y después de este, ya que va a facilitar la obtención de evidencia sobre las instrucciones y procedimientos de recuento de dirección del movimiento de las existencias de la auditoria.

4.1.4. Inspección de las existencias

4.1.4.1. En este aspecto se va a ver la inspección de las existencias porque hace más fácil el trabajo al determinar si las existencias están obsoletas, dañadas o antiguas al hacer la auditoria del recuento físico.

4.1.5. Realización de pruebas de recuento

4.1.5.1. Al realizar pruebas de recuento se cuenta la verificación de elementos físicos que se dan según los registros, además de que obtenemos evidencia de la auditoria si se está ejecutando de manera íntegra al hacer los registros. También, registrar esto nos ayuda a obtener pruebas al auditor de estar evaluando los registros finales de las existencias de los resultados reales del recuento físico.

4.2. Litigios y reclamaciones

4.2.1. Integridad de los litigios y reclamaciones

4.2.1.1. Los litigios y reclamaciones son todos esos que pueden afectar a la empresa ya que pueden tener un efecto mínimo en sus estados financieros ya que es crucial revelar o contabilizar los procedimientos.

4.2.2. Revisión de las cuentas de gasto jurídicos

4.2.2.1. En este caso el auditor debe prestar atención a las circunstancias de la entidad y si el caso lo amerita examinar los documentos de facturas de gastos jurídicos.

4.2.3. Comunicación con asesores jurídicos externos de la entidad

4.2.3.1. Es de importancia para el auditor comunicarse con los asesores sobre existencias de litigios y reclamaciones ya que ocasiones el auditor puede ver necesario reunirse con los asesores legales externos de la empresa por lo que se puede discutir en el caso de que:

4.2.3.1.1. - La entidad muestra un riesgo determinado

4.2.3.1.2. - Sea complejo el tema

4.2.3.1.3. - O exista discrepancias entre la dirección y los asesores legales externos.

4.3. Información por segmentos

4.3.1. Conocimiento de los métodos utilizados por la dirección

4.3.1.1. Nos muestra circunstancias que pueden ser relevantes al obtener conocimiento de los métodos que se pueden usar para definir la información por segmentos de los métodos que se pueden generar información de acuerdo con el marco de información financiera aplicable:

4.3.1.1.1. - Comprobar si el porcentaje de beneficios en relación con las ventas y comparar presupuestos y resultados previstos

4.3.1.1.2. - Distribución de activos y costes entre segmentos.

4.3.1.1.3. - Comprobar si la información por segmentos es coherente con periodos anteriores y si se revelan adecuadamente las discrepancias.

4.3.1.1.4. - Ventas, transferencias y cargos entre segmentos, como la eliminación de cantidades entre segmentos.

4.3.2. Hace referencia que según sea el marco regulatorio financiero de la empresa, esta puede ser obligada o tener la opción de mostrar información segmentada en sus estados financieros.