1. Es un sistema de control interno que consiste en políticas y procedimientos diseñados para proporcionar una seguridad razonable a la administración de que se cumplirán los objetivos y metas establecidos.
1.1. Objetivos para el diseño de un sistema de control interno efectivo
1.1.1. Confiabilidad en los informes financieros
1.1.2. Eficiencia y eficacia de las operaciones
1.1.3. Cumplimiento con las leyes y reglamentos
1.2. Fundamento del diseño de la administracion
1.2.1. Seguridad razonable
1.2.2. Limitaciones inherentes
1.3. Requisitos para el informe de control interno segun La seccion 404
1.3.1. Afirmacion de que la administracion es responsable de establecer y mantener una estructura de control interno adecuada
1.3.2. Una evaluacion de la eficacia de la estructura del control interno y procedimientos para los informes financieros .
2. Proceso de conocimiento del control interno y evaluación del riesgo de control
2.1. Obtener y documentar el conocimiento del control interno: diseño y operación
2.1.1. Narrativa
2.1.1.1. Una narrativa es una descripción por escrito de la estructura del control interno del cliente.
2.1.1.1.1. El origen de cada documento y registro en el sistema.
2.1.1.1.2. Cómo se lleva a cabo todo el procesamiento
2.1.1.1.3. La disposición de cada documento y registro en el sistema.
2.1.1.1.4. Una indicación de los procedimientos de control pertinentes a la evaluación del riesgo de control.
2.1.2. Diagrama de flujo
2.1.2.1. es una representación simbólica y en diagrama de los documentos del cliente y su flujo secuencial en la empresa. Un diagrama de flujo adecuado incluye las mismas cuatro características identificadas anteriormente para las narrativas.
2.1.3. Cuestionario sobre control interno
2.1.3.1. En un cuestionario de control interno se hace una serie de preguntas referentes a los controles en cada área de la auditoría como medio para indicar al auditor los aspectos de la estructura de control interno que pueden ser inadecuados.
2.2. Evaluación del riesgo de control
2.2.1. Identificar los objetivos de auditoría relacionados con las transacciones
2.2.2. Identificación de los controles existentes
2.2.3. Controles asociados con los objetivos de auditoría relacionados con las transacciones
2.2.4. Identificación y evaluación de las deficiencias de control, deficiencias importantes y debilidades de importancia
2.2.4.1. método de cinco pasos para identificar las deficiencias
2.2.4.1.1. Identificar los controles existentes.
2.2.4.1.2. Identificar la ausencia de controles clave.
2.2.4.1.3. Considerar la posibilidad de controles compensadores
2.2.4.1.4. Decidir si existe una deficiencia significativa o debilidad material.
2.2.4.1.5. Determinar errores potenciales que se pudieran ocasionar.
2.3. Diseño, realización, y evaluación de pruebas de controles
2.3.1. Hacer consultas con el personal adecuado del cliente
2.3.2. Examinar documentos, registros e informes
2.3.3. Observar las actividades relacionadas con el control
2.3.4. Repetición de procedimientos del cliente.
2.4. Decidir la detección planeada del riesgo y pruebas sustantivas
2.4.1. El auditor utiliza los resultados del proceso de evaluación del riesgo de control y pruebas de control para determinar el riesgo planeado de detección y pruebas sustantivas relacionadas para la auditoría de los estados financieros.
3. Objetivos de la auditoria relacionados con las transacciones de venta
3.1. Objetivos relacionados con transacciones en forma general
3.1.1. Existencia
3.1.2. Integridad
3.1.3. Precision
3.1.4. Clasificacion
3.1.5. Tiempo propicio
3.1.6. Asentamiento y resumen
3.2. Objetivos
3.2.1. Objetivos relacionados con transacciones de ventas
3.2.1.1. Las ventas registradas son para envios que se hicieron a clientes existentes
3.2.1.2. Se registran las transacciones de ventas existentes
3.2.1.3. Las ventas registradas son por la cantidad de productos enviados y se facturan y registran de forma adecuada
3.2.1.4. Las transacciones de ventas se clasifican adecuadamente
3.2.1.5. Las ventas se registran en las fechas correctas
3.2.1.6. Las transacciones de ventas se incluyen adecuadamente en los archivos maestros y se resumen de forma adecuada.
3.3. COSO
3.3.1. Es el modelo de control interno mas aceptado en Estados Unidos .
3.3.1.1. Categorias
3.3.1.1.1. Ambiente de control
3.3.1.1.2. Evaluacion de riesgo
3.3.1.1.3. Actividades de control
3.3.1.1.4. Informacion y comunicacion
3.3.1.1.5. Monitoreo
4. DICTÁMENES REFERENTES AL CONTROL INTERNO DE LA SECCIÓN 404
4.1. El dictamen del auditor relativo al control interno debe incluir dos opiniones del auditor:
4.1.1. El dictamen del auditor referente a si la administración declaró de manera correcta la evaluación de la eficacia de los controles internos sobre informes financieros a partir del final del periodo fiscal, en cuanto a todos los aspectos importantes.
4.1.2. El dictamen del auditor acerca de si la compañía mantuvo un control interno efectivo sobre los informes financieros desde la fecha especificada, en cuanto a todos los aspectos materiales.
4.2. Tipos de opiniones
4.2.1. Opinión sin salvedades
4.2.2. Opinión adversa
4.2.3. Opinión con salvedades o de renuncia