1. El Congreso, las asambleas departamentales y los concejos distritales y municipales podrán imponer contribuciones fiscales y, excepcionalmente, contribuciones parafiscales en los casos y bajo las condiciones que establezca la ley. La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases gravables, y las tarifas de los impuestos.
2. Bienes Gravados
2.1. Sujetos a una tarifa específica de IVA del 19 %, son fundamentales en la contabilidad y la gestión fiscal de las empresas. Afectan el cálculo de impuestos a pagar y el crédito fiscal. Ejemplos incluyen alimentos, bebidas, muebles, prendas de vestir y servicios para mascotas. Gravan una parte significativa de la recaudación fiscal nacional y son clave en la economía.
3. Elementos de la obligación tributaria
3.1. Sujeto Activo: El Estado o entidad pública que recauda el tributo.
3.2. Sujeto Pasivo: La persona o entidad que debe pagar el tributo.
3.3. Hecho Imponible: La situación o acto que genera la obligación de pagar el tributo.
3.4. Base Imponible: El valor sobre el cual se calcula el tributo.
3.5. Tipo Impositivo: El porcentaje o cantidad que se aplica a la base imponible.
3.6. Cuota Tributaria: El importe final a pagar, resultado de aplicar el tipo impositivo a la base imponible.
3.7. Devengo: El momento en que nace la obligación tributaria.
3.8. Exenciones y Deducciones: Reducciones o eliminaciones del tributo bajo ciertas condiciones.
3.9. Periodo Impositivo: El intervalo de tiempo al que se refiere la obligación tributaria.
4. Principales impuestos vigentes en Colombia
4.1. Impuesto sobre la Renta y Complementarios (ISR), el Impuesto al Valor Agregado (IVA), el Impuesto Nacional al Consumo (INC), el Impuesto de Timbre Nacional (ITN) y el Impuesto al Patrimonio.
5. Bienes Exentos
5.1. No generan IVA en el momento de la venta, pero los productores deben declarar y recuperar el IVA pagado en sus insumos. Esto les permite solicitar un saldo a favor en su declaración de impuestos, que puede ser reclamado como devolución ante la Dian. Es un proceso importante en la producción y contabilidad fiscal
6. Bienes Excluidos
6.1. No están sujetos al impuesto del IVA al ser vendidos o importados, lo que afecta tanto a productores como consumidores. A diferencia de los bienes gravados o exentos, en los bienes excluidos no se puede recuperar el IVA pagado en los insumos. Estos bienes suelen ser productos y servicios esenciales para el bienestar social,con el objetivo de hacerlos más accesibles para la población.
7. responsables y no responsables
7.1. responsables
7.1.1. es la persona o entidad que, por ley, está obligada a retener y pagar impuestos en nombre de otra persona. Por ejemplo, un empleador que retiene el impuesto sobre la renta de los salarios de sus empleados.
7.2. no responsables
7.2.1. es quien no tiene la obligación legal de retener o pagar impuestos en nombre de otra persona. Esto puede incluir a personas o entidades que no están involucradas en actividades sujetas a retención de impuestos.
8. Ingreso Fuente
8.1. nacional
8.1.1. Los ingresos de fuente nacional son aquellos que se generan dentro del territorio de un país. Esto incluye salarios, rentas, beneficios empresariales y otros ingresos obtenidos por la prestación de servicios, venta de bienes o inversiones realizadas dentro del país.
8.2. extranjera
8.2.1. Los ingresos de fuente extranjera son aquellos que se generan fuera del territorio nacional. Esto puede incluir salarios, rentas, beneficios empresariales y otros ingresos obtenidos por la prestación de servicios, venta de bienes o inversiones realizadas en el extranjero.
9. Diferencia entre impuestos, tasas y contribuciones
9.1. Impuestos:
9.1.1. Definición: Pagos obligatorios que no dependen de un beneficio directo recibido por el contribuyente.
9.1.1.1. Ejemplo: Impuesto sobre la Renta (ISR) - Se paga sobre los ingresos anuales de una persona o empresa, independientemente de los servicios públicos que utilicen.
9.2. Tasas:
9.2.1. Definición: Pagos que se realizan a cambio de un servicio específico proporcionado por el Estado.
9.2.1.1. Ejemplo: Tasa de Basura - Se paga por el servicio de recogida y gestión de residuos sólidos urbanos.
9.3. Contribuciones:
9.3.1. Definición: Pagos que se exigen a quienes se benefician de una obra pública específica.
9.3.1.1. Ejemplo: Contribución de Mejoras - Se paga cuando una propiedad aumenta de valor debido a obras públicas, como la pavimentación de una calle.
10. Clasificación de los impuestos
10.1. Según la naturaleza del sujeto pasivo:
10.1.1. Impuestos directos: Gravan directamente la renta o el patrimonio del contribuyente.
10.1.1.1. Ejemplo: Impuesto sobre la Renta (IRPF).
10.1.2. Impuestos indirectos: Gravan el consumo de bienes y servicios.
10.1.2.1. Ejemplo: Impuesto al Valor Agregado (IVA).
10.2. Según la capacidad económica:
10.2.1. Progresivos: La tasa impositiva aumenta a medida que aumenta la base imponible.
10.2.1.1. Ejemplo: Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).
10.2.2. Regresivos: La tasa impositiva disminuye a medida que aumenta la base imponible.
10.2.2.1. Ejemplo: No es común que se diseñen impuestos específicamente regresivos, pero algunos impuestos indirectos pueden tener un efecto regresivo.
10.2.3. Proporcionales: La tasa impositiva es fija, independientemente de la base imponible.
10.2.3.1. Ejemplo: Impuesto de sociedades con una tasa fija.
10.3. Según el objeto del gravamen:
10.3.1. Impuestos sobre la renta: Gravan los ingresos de las personas o empresas
10.3.1.1. Ejemplo: Impuesto sobre la Renta (IRPF).
10.3.2. Impuestos sobre el patrimonio: Gravan la propiedad o el valor de los activos.
10.3.2.1. Ejemplo: Impuesto sobre el Patrimonio.
10.3.3. Impuestos sobre el consumo: Gravan la compra de bienes y servicios
10.3.3.1. Ejemplo: Impuesto al Valor Agregado (IVA).
10.4. Según el ámbito territorial:
10.4.1. Impuestos nacionales: Recaudados por el gobierno central.
10.4.1.1. Ejemplo: Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).
10.4.2. Impuestos regionales: Recaudados por gobiernos regionales o autónomos.
10.4.2.1. Ejemplo: Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (en algunas regiones).
10.4.3. Impuestos locales: Recaudados por municipios o entidades locales.
10.4.3.1. Ejemplo: Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI).
11. Características de los impuestos en Colombia
11.1. Progresividad:
11.1.1. Los impuestos están diseñados para que quienes tienen mayores ingresos o patrimonio paguen una mayor proporción de sus ingresos en impuestos, buscando equidad.
11.2. Legalidad:
11.2.1. Los impuestos solo pueden ser creados, modificados o eliminados por leyes aprobadas por el Congreso de la República.
11.3. Obligatoriedad:
11.3.1. Todos los ciudadanos y entidades que cumplan con las condiciones establecidas por la ley están obligados a pagar impuestos.
11.4. Generalidad:
11.4.1. Los impuestos aplican a todos los ciudadanos y entidades que se encuentren en una misma situación económica o jurídica.
11.5. Periodicidad:
11.5.1. La obligación de pagar impuestos se presenta en periodos establecidos por la ley (anual, trimestral, mensual, etc.).
11.6. Territorialidad:
11.6.1. Los impuestos se aplican de acuerdo a la jurisdicción territorial (nacionales, departamentales, municipales).
11.7. Eficiencia y Simplicidad:
11.7.1. El sistema tributario busca ser eficiente y sencillo, facilitando el cumplimiento por parte de los contribuyentes y la administración por parte de las autoridades.
12. Contribuyentes y no contribuyentes
12.1. contribuyentes
12.1.1. son aquellas personas físicas o jurídicas que están obligadas por ley a pagar impuestos al gobierno. Esto incluye individuos y empresas que generan ingresos imponibles dentro del país.
12.2. no contribuyentes
12.2.1. son aquellos que no están obligados a pagar ciertos impuestos según la legislación vigente. Esto puede deberse a varias razones, como ingresos por debajo del mínimo exento, exenciones fiscales específicas, o por pertenecer a categorías especiales como algunas organizaciones sin fines de lucro.