Marco Conceptual NIC - NIIF

1. Propósito

1.1. establece los conceptos para en la preparación y presentación de los estados financieros

1.2. ayuda a los auditores en la formación de una opinión de acuerdo con las NIIF

1.3. ayuda a los usuarios en la interpretación de la información

2. Usuarios de la información

2.1. Internos

2.1.1. Nivel Direcitvo .- Junta General de Accionistas

2.1.2. Nivel Ejecutivo.- Gerencia

2.1.3. Nivel Operativo.- Jefes Departamentales

2.1.4. Nivel Asesor.- Auditoria Interna

2.2. Externos

2.2.1. Organismos de Control: Superintendencia de Compañias, Superintendencia de Bancos, SEPS, SRI, Contraloría General del Estado, Supertel

2.2.2. IFIS (Instituciones Financieras) .- para la concesión de créditos.

2.2.3. Inversionistas.- Valorar las acciones y establecer la rentabilidad por acciones midiendo el riesgo.

2.2.4. Proveedores.- porcentajes de niveles de pago

2.2.5. Clientes.- Cobros de porcentajes, cuando representa mí crédito en la estructura de las cuentas por cobrar.

3. Objetivos de los Estados Financieros

3.1. Proporciona información financiera de manera oportuna y razonable sobre la entidad que informa para tomar decisiones sobre el suministro de recursos que conllevan, a comprar, vender o mantener patrimonio

3.2. Ayuda a los usuarios a comprender la rentabilidad que la entidad ha producido a partir de sus recursos económicos, proporciona un indicador de la medida en que ha cumplido con sus responsabilidades de hacer un uso eficiente y eficaz de los recursos

4. Hipotesis Fundamentales

4.1. Negocio en Marcha

4.1.1. Se refleja las actividades relacionadas con el giro del negocio.

4.2. Devengo

4.2.1. No se debe registrar la transacción en el momento de pago sino en el momento que se genere el gasto, ingreso o costo.

5. Características Cualitativas

5.1. Fundamentales

5.1.1. Relevancia

5.1.1.1. Capaz de influir en las decisiones si tiene valor predictivo, valor confirmatorio o ambos.

5.1.2. Representación Fiel

5.1.2.1. Completa

5.1.2.2. Neutral

5.1.2.3. Libre de error

5.2. De Mejora

5.2.1. Comparabilidad

5.2.1.1. Identificar y comprender similitudes y diferencias entre partidas

5.2.2. Verificabilidad

5.2.2.1. Directa

5.2.2.1.1. Comprueba un importe u otra representación mediante observación directa

5.2.2.2. Indirecta

5.2.2.2.1. Comprueba los datos de entrada de un modelo, fórmulas u otra técnica y recalcular el resultado utilizando la misma metodológia

5.2.3. Oportunidad

5.2.3.1. Significa tener información actualizada disponible para la toma de decisiones

5.2.4. Compresibilidad

5.2.4.1. La información ebe ser clara y concisa

6. Elementos o Componentes de los Estados Financieros

6.1. Situación Económica

6.1.1. Ingresos.

6.1.1.1. 1) El incremento de los beneficios económicos puede ser por ventas, servicios y por otros ingresos.

6.1.1.2. 2) Entradas o incremento de activos

6.1.1.3. 3) Salida o disminución de pasivos

6.1.2. Costos

6.1.2.1. 1) Una inversión recuperable, medible y controlable.

6.1.2.2. 2) Este costo debe generar ingresos

6.1.3. Gastos

6.1.3.1. 1) Disminución de los beneficios

6.1.3.2. 2) Económicos, salidas o disminuciones de activos o aumento de pasivos.

6.2. Situación Financiera

6.2.1. Activo

6.2.1.1. Son los recursos adquiridos en el pasado, reconocidos en la actualidad y generan beneficios futuros.

6.2.2. Pasivo

6.2.2.1. Son obligaciones contraídas por la empresa en el pasado, reconocidas en el presente y que a futuro van a generar o utilizar recursos.

6.2.2.1.1. Pasivos Corrientes

6.2.2.1.2. Pasivos No Corrientes

6.2.3. Patrimonio

6.2.3.1. Es la relación matemática entre el activo y pasivo. Es el derecho que tiene los dueños, accionistas, socios , ante la empresa. Son los aspectos del capital más los recursos acumulados de los socios o accionistas tal sea el caso.

6.3. Cambios Patrimoniales

6.3.1. Evalúa los incrementos y disminuciones de las cuentas patrimoniales

6.4. Flujo de Efectivo

6.4.1. Aumentos y disminuciones de los flujos de caja

6.5. Notas Explicativas

6.5.1. Es la información adicional, aclaraciones de políticas o hechos ocurridos en un periodo contable.

7. Criterios de Reconocimiento

7.1. En los Estados Financieros es importante reconocer hechos importantes.

7.2. Se denomina reconocimiento al proceso de incorporación en el balance o estado de resultados, de una partida que cumpla la definición del elemento correspondiente.

8. Criterios de Medición

8.1. Son técnicas para valorar los hechos económicos, los mismos que serán reconocidos.

8.1.1. Costo Histórico

8.1.1.1. Los activos se registran por el importe de efectivo y otras partidas pagadas o por el valor razonable de las contrapartida entregada a cambio en el momento de adquisición

8.1.2. Costo Actual

8.1.2.1. Es costo corriente o vigente

8.1.3. Costo de Realización o Costo de liquidación

8.1.3.1. Los activos se llevan contablemente pro el importe de efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo.

8.1.4. Valor Presente

8.1.4.1. Precio de mercado o precio de venta.

8.1.5. Valor Razonable

8.1.5.1. Es el precio de acuerdo entre las partes

8.1.6. Valor de Uso

8.1.6.1. Propiedad, Planta y Equipo

9. Criterios de Revelación

9.1. Contenido

9.1.1. Analítica o detallada

9.1.2. Condensada o resumida

9.2. Relación

9.2.1. Consolidada: principal y surcursales

9.2.2. Combinada: son empresas independientes

10. Conceptos de Capital

10.1. Capital Financiero

10.1.1. Activo sobre patrimonio

10.1.2. Definido en términos de unidades monetarias nominales y el resultado es el incremento en el periodo del capital monetario nominal.

10.2. Capital de Trabajo

10.2.1. Activo corriente - Pasivo Corriente

10.2.2. Le interesa al gerente y a las Instituciones Financieras.

10.3. Capital Social

10.3.1. Es el aporte de los socios o accionistas

10.3.2. Incremento del porcentaje de participación