1. Enajenacion de acciones
1.1. Concepto
1.1.1. La enajenación de acciones es la venta, cesión o transferencia de títulos de propiedad de una sociedad a una persona física o moral.
1.1.2. Implica la transferencia de derechos y obligaciones asociados a las acciones, incluyendo el derecho de voto y participación en utilidades.
1.2. Formas de enajenacion
1.2.1. Venta directa
1.2.2. Cesión de derechos
1.2.3. Intercambio de acciones
1.3. Regulación en la LISR
1.3.1. Impuesto a la ganancia
1.3.1.1. Las ganancias por la enajenación de acciones están sujetas a impuestos
1.3.2. Base gravable
1.3.2.1. Ganancia neta
1.3.2.2. Costo de adquisicion
1.4. Excenciones
1.4.1. Persona moral con acciones por más de 2 años.
1.4.2. Persona física hasta un monto límite anual.
1.4.3. Exención si el 80% de los activos son nacionales.
1.5. Tasa del impuesto
1.5.1. Persona moral: Según el régimen fiscal aplicable.
1.5.2. Persona física: 10% sobre la ganancia neta, salvo exenciones.
1.5.3. Retención en la fuente: Aplicable en ventas a través de bolsas de valores.
1.6. Obligaciones del contribuyente
1.6.1. Declaración y pago: Declarar en la declaración anual.
1.6.2. Documentación: Mantener registros y comprobantes fiscales
2. Ingresos por intereses
2.1. Concepto
2.1.1. Los intereses son ingresos derivados de la remuneración por el uso del dinero prestado. Se generan por el rendimiento o beneficio de la cesión de un capital a otra persona o entidad
2.1.2. Pueden originarse de depósitos bancarios, préstamos personales, títulos de crédito y otros instrumentos financieros.
2.2. Regulación en la LISR
2.2.1. Gravabilidad de los intereses
2.2.1.1. Los intereses obtenidos por personas físicas y morales están sujetos al ISR.
2.2.1.2. Los intereses por deudas no se gravan, pero los intereses por rendimientos obtenidos de los depósitos o préstamos están sujetos a impuestos
2.2.2. Tipo de interés gravado
2.2.2.1. Depósitos bancarios
2.2.2.2. Préstamos personales
2.2.2.3. Bonos y otros títulos de crédito
2.3. Excenciones
2.3.1. Los intereses generados por cuentas de ahorro y bonos del gobierno están exentos de impuestos hasta ciertos límites.
2.3.2. También puede haber exenciones para operaciones entre entidades financieras.
2.4. Tasa de impuesto
2.4.1. Persona Moral: Los intereses se integran a los ingresos y se gravan según el régimen fiscal correspondiente.
2.4.2. Persona Física: Retención del 1.04% sobre los intereses de instrumentos de crédito.
2.5. Obligaciónes del contribuyente
2.5.1. Los contribuyentes deben declarar los ingresos por intereses anualmente y contar con comprobantes fiscales digitales emitidos por las entidades financieras.
3. Ingresos por obtención de premios
3.1. Concepto
3.1.1. Son ingresos obtenidos por sorteos, concursos, loterías o eventos similares, y pueden ser en efectivo, bienes, productos o servicios.
3.1.2. Se consideran ingresos extraordinarios para efectos fiscales.
3.2. Gravabilidad de los premios
3.2.1. Están sujetos al ISR y se consideran ingresos adicionales.
3.2.2. Se gravan con una tasa que varía según el monto del premio
3.2.3. Los premios en especie se valoran según su precio de mercado.
3.3. Tasa del Impuesto sobre los Premios
3.3.1. Persona Física: Tasa de retención del 1% sobre premios en efectivo y en especie
3.3.2. Excepciones: Premios otorgados por el gobierno o con fines benéficos pueden estar exentos.
3.4. Excenciones
3.4.1. Premios otorgados por el gobierno con fines educativos, culturales o de beneficencia pueden estar exentos de impuestos.
3.4.2. Premios en sorteos o concursos organizados por instituciones educativas o fines sociales pueden estar también exentos, siempre que se cumpla con las disposiciones legales para su exención.
3.5. Obligaciónes del contribuyente
3.5.1. Los premios deben ser declarados en la declaración anual de impuestos.
3.5.2. En caso de premios en efectivo o en especie, se debe reportar su valor como ingreso.
4. Ingresos por dividendos
4.1. Concepto
4.1.1. Los dividendos son beneficios distribuidos por una sociedad a sus accionistas por su participación en el capital social.
4.1.2. Pueden ser en efectivo o en especie (acciones, bienes, etc.).
4.2. Gravabilidad
4.2.1. Los dividendos están sujetos al ISR, ya que constituyen un ingreso para el receptor.
4.2.2. Se calculan según el monto del dividendo y tipo de contribuyente.
4.3. Tasa del impuesto
4.3.1. Persona Física: Retención del 10% sobre el monto total de los dividendos.
4.3.2. Persona Moral: También sujeta a retención del 10%, aunque el tratamiento depende del régimen fiscal de la empresa.
4.4. Excenciones
4.4.1. Dividendos distribuidos por sociedades residentes en México a accionistas residentes fiscales en México.
4.4.2. Dividendos de empresas mexicanas a personas morales residentes en México si ya se pagó el ISR sobre las utilidades.
4.5. Obligaciones del contribuyente
4.5.1. Declaración y pago
4.5.1.1. Las personas físicas deben declarar los dividendos en su declaración anual y pagar el ISR correspondiente si no se hizo retención.
4.5.2. Comprobantes fiscales
4.5.2.1. Las personas morales deben asegurarse de la retención correspondiente y declararlo como ingreso.