PORCENTAJE DE RETENCION EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA
RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA
PORCENTAJE DE RETENCION EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA
por Nancy Flores
1. 3%
1.1. Servicios profesionales prestados por sociedades residentes.
1.2. Impuesto único a la exportación de banano
1.3. Comisiones a sociedades, nacionales o extranjeras residentes y establecimientos permanentes domiciliados en el país
2. 8%
2.1. Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros, miembros del cuerpo técnico por sus actividades ejercidas como tales.
2.2. Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales
2.3. Otras retenciones aplicables el 8%
3. 10%
3.1. Honorarios profesionales y demás pagos por servicios relacionados con el título profesional.
3.2. Servicios predomina el intelecto no relacionados con el título profesional.
3.3. Comisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el título profesional
3.4. Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como tales
3.5. Honorarios y demás pagos por servicios de docencia
3.6. Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre (personas naturales, sociedades," influencers")
3.7. Regalías por concepto de franquicias de acuerdo al Código INGENIOS (COESCCI) - pago a personas naturales
3.8. Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo al Código INGENIOS (COESCCI) – pago a personas naturales
3.9. Regalías por concepto de franquicias de acuerdo al Código INGENIOS (COESCCI) - pago a sociades
3.10. Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo al Código INGENIOS (COESCCI)
3.11. Arrendamiento bienes inmuebles
3.12. Ganancia en la enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o similares de sociedades, que se coticen en bolsa de valores del Ecuador
3.13. Pago a no residentes - Enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o similares de sociedades
3.14. Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la comercialización de productos forestales
3.15. Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la exportación de concentrados y/o elementos metálicos
4. 15%
4.1. Loterías, rifas, pronosticos deportivos, apuestas y similares
4.2. Impuesto a la renta único sobre los ingresos percibidos por los operadores de pronósticos deportivos (vigente desde 01/07/2024)
5. 22 ó 25%
5.1. Anticipo dividendos
5.2. Préstamos accionistas, beneficiarios o partícipes residentes o establecidos en el Ecuador
5.3. Pago a no residentes - Anticipo dividendos (no domiciliada en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)
5.4. Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes (no domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)
5.5. Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes relacionadas (no domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)
6. 25%
6.1. Pago a no residentes - Rentas Inmobiliarias
6.2. Pago a no residentes - Beneficios/Servicios Empresariales
6.3. Anticipo dividendos
6.4. Préstamos accionistas, beneficiarios o partícipes residentes o establecidos en el Ecuador
6.5. Pago a no residentes - Anticipo dividendos (no domiciliada en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)
6.6. Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes (no domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)
6.7. Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes relacionadas (no domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)
6.8. Pago a no residentes- Dividendos distribuidos a personas naturales (domicilados o no en paraiso fiscal) o a sociedades sin beneficiario efectivo persona natural residente en Ecuador
6.9. Pago a no residentes- Navegación Marítima y/o aérea
6.10. Pago a no residentes - Rentas Inmobiliarias
6.11. Pago a no residentes - Rendimientos financieros
6.12. Pago a no residentes – Intereses de créditos de Instituciones Financieras del exterior
6.13. Pago a no residentes – Intereses de créditos de gobierno a gobierno
6.14. Pago a no residentes – Intereses de créditos de organismos multilaterales
6.15. Pago a no residentes - Intereses por financiamiento de proveedores externos
6.16. Pago a no residentes - Intereses de otros créditos externos
6.17. Pago a no residentes - Otros Intereses y Rendimientos Financieros
6.18. Pago a no residentes- Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares
6.19. PPago a no residentes - Regalías por concepto de franquicias
6.20. Pago a no residentes - Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos representativos de capital
6.21. Pago a no residentes - Servicios profesionales independientes
6.22. Pago a no residentes - Servicios profesionales dependientes
6.23. Pago a no residentes- Artistas
6.24. Pago a no residentes - Deportistas
6.25. Pago a no residentes - Participación de consejeros
6.26. Pago a no residentes - Entretenimiento Público
6.27. Pago a no residentes - Pensiones
6.28. Pago a no residentes- Reembolso de Gastos
6.29. Pago a no residentes- Funciones Públicas
6.30. Pago a no residentes - Estudiantes
6.31. Pago a no residentes - Pago a proveedores de servicios hoteleros y turísticos en el exterior
6.32. Pago a no residentes - Arrendamientos mercantil internacional
6.33. Pago a no residentes - Comisiones por exportaciones y por promoción de turismo receptivo
6.34. Pago a no residentes - Por las agencias internacionales de prensa
6.35. Pago a no residentes - Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte aéreo o marítimo internacional
6.36. Pago a no residentes - Seguros y reaseguros (primas y cesiones)
7. 5%
7.1. Pago a no residentes - Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos representativos de capital
8. 2/mil
8.1. Venta de combustibles a comercializadoras
9. Varios porcentajes
9.1. Otras retenciones aplicables a otros porcentajes
9.2. Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos representativos de capital
10. 0%
10.1. Rendimientos financieros: depósito a plazo fijo exentos
10.2. Rendimientos financieros: Inversiones en títulos valores en renta fija exentos
10.3. Intereses y demás rendimientos financieros pagados a bancos y otras entidades sometidas al control de la Superintendencia de Bancos y de la Economía Popular y Solidaria
10.4. Otros intereses y rendimientos financieros exentos
10.5. Rendimientos financieros originados en la deuda pública ecuatoriana
10.6. Rendimientos financieros originados en títulos valores de obligaciones de 360 días o más para el financiamiento de proyectos públicos en asociación público-privada
10.7. Dividendos distribuidos a sociedades residentes
10.8. Dividendos distribuidos a fideicomisos residentes
10.9. Dividendos en acciones (capitalización de utilidades)
10.10. Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención (incluye régimen RIMPE - Negocios Populares para este caso aplica con cualquier forma de pago inclusive los pagos que deban realizar las tarjetas de crédito/débito)
10.11. Compra de bienes inmuebles
10.12. Transporte público de pasajeros
10.13. Pagos en el país por transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a compañías nacionales o extranjeras de aviación o marítimas
10.14. Valores entregados por las cooperativas de transporte a sus socios
10.15. Compraventa de divisas distintas al dólar de los Estados Unidos de América
10.16. Pagos con tarjeta de crédito
10.17. Pago al exterior tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo RECAP
10.18. Pago a través de convenio de debito (Clientes IFI`s)
10.19. Pago a no residentes - Por las empresas de transporte marítimo o aéreo y por empresas pesqueras de alta mar, por su actividad.
10.20. Pago a no residentes- Navegación Marítima y/o aérea
10.21. Pago a no residentes – Intereses de créditos de Instituciones Financieras del exterior
10.22. Pago a no residentes – Intereses de créditos de gobierno a gobierno
10.23. Pago a no residentes – Intereses de créditos de organismos multilaterales
10.24. Pago a no residentes - Arrendamientos mercantil internacional
10.25. Pago a no residentes - Comisiones por exportaciones y por promoción de turismo receptivo
10.26. Pago a no residentes - Por las agencias internacionales de prensa
10.27. Pago a no residentes - Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte aéreo o marítimo internacional
10.28. Pago a no residentes - Seguros y reaseguros (primas y cesiones)
10.29. Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la comercialización de productos forestales
10.30. Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la exportación de concentrados y/o elementos metálicos
11. 1%
11.1. Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte público o privado de carga
11.2. COMPRAS AL PRODUCTOR: de bienes de origen bioacuático, forestal y los descritos el art.27.1 de LRTI
11.3. Seguros y reaseguros (primas y cesiones)
11.4. Intereses y comisiones en operaciones de crédito entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y solidaria.
11.5. Inversiones entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y solidaria
11.6. Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos centralizados de valores, en calidad de intermediarios, a instituciones del sistema financiero por cuenta de otras instituciones del sistema financiero
11.7. Contraprestación producida por la enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o similares de sociedades, no cotizados en bolsa de valores del Ecuador
11.8. Otras retenciones aplicables el 1% (incluye régimen RIMPE - Emprendedores, para este caso aplica con cualquier forma de pago inclusive los pagos que deban realizar las tarjetas de crédito/débito)
11.9. Energía eléctrica
11.10. Impuesto único a ingresos provenientes de actividades agropecuarias en etapa de producción / comercialización local o exportación
11.11. Pago a no residentes - Enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o similares de sociedades
11.12. Producción y venta local de banano producido o no por el mismo sujeto pasivo
12. 1,75%
12.1. Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal
12.2. COMPRAS AL COMERCIALIZADOR: de bienes de origen bioacuático, forestal y los descritos el art.27.1 de LRTI
12.3. Actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similares
12.4. Otras autorretenciones (inciso 1 y 2 Art.92.1 RLRTI)
12.4.1. 1,50%