1. FLUJOS DE EFECTIVO EN MONEDA EXTRANJERA
1.1. Los flujos de efectivo procedentes de transacciones en moneda extranjera se convertirán a la moneda funcional de la entidad aplicando al importe en moneda extranjera la tasa de cambio entre ambas monedas en la fecha en que se produjo cada flujo en cuestión
2. INTERESES Y DIVIDENDOS
2.1. Los flujos de efectivo correspondientes tanto a los intereses recibidos y pagados como a los dividendos percibidos y satisfechos deben ser revelados por separado.
3. IMPUESTO A LAS GANANCIAS
3.1. Los flujos de efectivo procedentes de pagos relacionados con el impuesto a las ganancias deben revelarse por separado, y deben ser clasificados como flujos de efectivo procedentes de actividades de operación, a menos que puedan ser específicamente asociados con actividades de financiación y de inversión.
4. CAMBIOS EN LAS PARTICIPACIONES DE PROPIEDAD EN SUBSIDIARIAS Y OTROS NEGOCIOS
4.1. Los flujos de efectivo agregados procedentes de la obtención o pérdida del control de subsidiarias u otros negocios deberán presentarse por separado, y clasificarse como actividades de inversión.
5. TRANSACIONES NO MONETARIAS
5.1. Las transacciones de inversión o financiación que no han requerido el uso de efectivo o equivalentes al efectivo se excluirán del estado de flujos de efectivo.
6. OBJETIVO Y ALCANCE
6.1. Requerir el suministro de información sobre los cambios históricos en el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad mediante un estado de flujos de efectivo.
7. Definiciones Importantes de la Norma
7.1. Efectivo: comprende el efectivo como los depósitos bancarios a la vista.
7.2. Equivalentes al efectivo: son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que se convierten con facilidad en efectivo
7.3. Flujos de efectivo: son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al efectivo
7.4. Actividades de operación: actividades que constituyen la principal fuente de ingreso de la entidad
7.5. Actividades de inversión: adquisición y disposición de activos a largo plazo
7.6. Actividades de financiación: actividades que producen cambios en el tamaño y composición de los capitales propios o préstamos
8. Presentación de un estado de flujos de efectivo
8.1. Actividades de operación: los flujos de efectivo procedentes de las actividades de operación se derivan de la principal fuente de ingresos de actividades ordinarias.
8.1.1. Cobros procedentes de las ventas de bienes y servicios
8.1.2. Cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos ordinarios
8.1.3. Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios
8.1.4. Pagos a y por cuenta de los empleados
8.1.5. Pagos o devoluciones de impuestos sobre las ganancias
8.1.6. Cobros y pagos derivados de contratos que se tienen para intermediación o para negociar con ellos
8.2. Actividades de inversión: es importante ya que dichos flujos reflejan desembolsos para recursos que serán para recursos que van a producir ingresos y flujos en el futuro.
8.2.1. Pagos por la adquisición de propiedades, plantas y equipo
8.2.2. Cobros por ventas de propiedades, plantas y equipo, activos intangibles y otros activos a largo plazo
8.2.3. Pagos por la adquisición de instrumentos de pasivo o de patrimonio emitidos.
8.2.4. Cobros por venta y reembolso de instrumentos de pasivo o de capital emitidos por otras entidades
8.2.5. Anticipos de efectivo y préstamos a terceros
8.2.6. Cobros derivados del reembolso de anticipos y préstamos a terceros
8.3. Actividades de financiación: estas actividades pueden ser utiles al realizar la predicción de necesidades de efectivo
8.3.1. Cobros procedentes de la emisión de acciones y otros instrumentos de capital
8.3.2. Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la entidad
8.3.3. Cobros procedentes de la emisión de obligaciones sin garantía
8.3.4. Reembolsos en efectivo de fondos tomados en préstamo
8.3.5. Pagos realizados por el arrendatario para reducir una deuda pendiente procedente de un arrendamiento
9. Métodos del Flujo de efectivo
9.1. Directo
9.1.1. Se presentan por separado las principales categorías de cobros y pagos en térmitos brutos.
9.2. Indirecto
9.2.1. Es el cual comienza presentando la ganancia o pérdida en términos netos, cifra que corrige luego por los efectos de las transacciones no monetarias.