1. Besteuerung von Reiseleistungen (§ 25 UStG)
1.1. Problem:
1.1.1. Gerade bei Pauschalreisen stellt sich die Frage, wie diese umsatzsteuerlich zu würdigen sind (Leistungsorte, Vorsteuerabzug usw.)
1.2. Prüfschema:
1.2.1. 1. direkt Reiseleistung prüfen, da dies Auswirkungen auf die Steuerbarkeit haben kann
1.2.1.1. 2. Voraussetzungen: Ausführung einer Reiseleistung + Inanspruchnahme von Reisevorleistungen
1.3. Besteuerungsfolgen:
1.3.1. Reiseleistung gilt als sonstige Leistung mit Ort nach § 3a Abs. 1 UStG
1.3.1.1. bei Reisevorleistungen im Drittland tritt insoweit Steuerfreiheit ein
2. Differenzbesteuerung (§ 25a UStG)
2.1. Problem:
2.1.1. Gebrauchtwarenhändler müsste teurer anbieten als Privatperson, obwohl er von privat angekauft hat (Wettbewerbsverzerrung durch Umsatzsteuer)
2.2. Prüfschema:
2.2.1. 1. Steuerbarkeit normal prüfen
2.2.1.1. 2. Vorliegen der Differenzbesteuerung prüfen (§ 25a Abs. 1 + 2 UStG)
2.3. Besteuerungsfolgen:
2.3.1. Regelungen zu den Steuerbefreiungen und Steuerermäßigungen gelten nicht (§ 25a Abs. 5 UStG)
2.3.1.1. BMG = Marge (§ 25a Abs. 3 UStG)
2.3.1.1.1. Besonderheiten bei igE + Vorsteuerabzug des LE beachten