1. CONTEXTUALIZACIÓN
1.1. En función de
1.1.1. El sujeto
1.1.1.1. Que es auditado
1.1.1.2. Quien es auditado
1.1.2. La actividad Desarrollada
1.1.2.1. Seguros
1.1.2.2. Bancaria
1.1.2.3. Servicios
1.1.2.4. Inmoviliaria
1.1.2.5. Aseguradora
1.1.3. Objeto
1.1.3.1. Financiera
1.1.3.2. Operativa o de Gestión
1.1.3.3. De sistemas
1.1.3.4. Social
1.1.3.5. Medioambiental
1.1.4. Legalidad
1.1.4.1. Obligatoria
1.1.4.2. Voluntaria
1.1.5. Ámbito
1.1.5.1. Completa
1.1.5.2. Parcial
1.1.6. Temporalidad
1.1.6.1. Esporádica
1.1.6.2. De regularidad
1.2. Principios
1.2.1. Confidencialidad
1.2.2. Integridad
1.2.3. Competencia normativa y profesional
1.2.4. Independencia
1.3. Pruebas de Doble Propósito
1.3.1. Sustantivas
1.3.1.1. Pruebas de detalle que se realizan sobre las transacciones y saldos
1.3.2. Cumplimiento
1.3.2.1. Determina y comprueba la efectividad del sistema del control interno que la empresa haya implementado
1.4. Conceptos Generales
1.4.1. Técnica
1.4.1.1. Herramientas de trabajo
1.4.2. Procedimiento
1.4.2.1. Combinación de las herramientas
1.4.3. Naturaleza
1.4.3.1. Tipo de procedimiento que se va a llevar acabo.
1.4.4. Oportunidad
1.4.4.1. Época en que deben aplicarse los procedimientos
1.4.5. Alcance
1.4.5.1. El marco o límite de la auditoría
2. NORMATIVIDAD
2.1. NAGAS
2.1.1. Principios que enmarcan el profesionalismo de un auditor
2.1.2. Clasificación
2.1.2.1. GENERALES
2.1.2.1.1. Capacidad Profesional
2.1.2.1.2. Independencia
2.1.2.1.3. Cuidado Pofesional
2.1.2.2. EJECUCIÓN DEL TRABAJO
2.1.2.2.1. Planeamiento y Supervision
2.1.2.2.2. Evaluación del Control Interno
2.1.2.2.3. Evidencia Competente
2.1.2.3. RENDICIÓN DE INFORME
2.1.2.3.1. Aplicación de principios
2.1.2.3.2. Consistencia
2.1.2.3.3. Redacción Suficiente
2.1.2.3.4. Opinión del auditor
2.2. NIAS
2.2.1. Objetivos
2.2.1.1. Seguridad en los estados financieros
2.2.1.2. Informes Verídicos
2.2.2. Requerimientos
2.2.2.1. Ética Relativa
2.2.2.2. Escepticismo Profesional
2.2.2.3. Juicio Profesional
2.2.2.4. Evidencia adecuada
2.2.3. Ejemplos
2.2.3.1. NIA 200
2.2.3.1.1. Objetivos Globales
2.2.3.2. NIA 220
2.2.3.2.1. Responsabilidades del auditor
2.2.3.3. NIA 315
2.2.3.3.1. Riesgo Preventivo
2.2.3.4. NIA 530
2.2.3.4.1. Muestreo
3. PLAN GLOBAL DE AUDITORIA
3.1. Se conforma con los recursos humanos y físicos, las operaciones predeterminadas, las pruebas a aplicar y los objetivos a alcanzar con examen
3.1.1. CONSIDERA
3.1.1.1. o Conocimiento del negocio.
3.1.1.2. o Riesgo e importancia relativa.
3.1.1.3. o Naturaleza, tiempo y alcance de los procedimientos.
3.1.1.4. o Coordinación, dirección, supervisión y revisión.
3.1.1.5. o los objetivos generales de la auditoria
3.1.1.6. o Los pasos para evaluar las fortalezas y debilidades del control interno
3.1.1.7. o El recurso humano que desarrollara la auditoria
3.1.1.8. o Las pruebas a aplicar, su alcance y la oportunidad de aplicación en cada visita, estas por lo general son tres: preliminar, de cierre y final.
3.1.2. PROGRAMA DE AUDITORIA
3.1.2.1. Es un enunciado, lógicamente ordenado y clasificado, de los procedimientos de auditoría que han de emplearse, la extensión que se les ha de dar y la oportunidad en que se han de aplicar.
3.2. INFORME DE AUDITORIA
3.2.1. Documento elaborado por el auditor donde se expresa de forma estándar, general y sencilla, una opinion profesional sobre los estados contables de una empresa.
3.2.1.1. OBJETIVOS
3.2.1.1.1. oBrindar suficiente información sobre las deficiencias mas significativas
3.2.1.1.2. oRecomendar mejoras en la conducción de las actividades y ejecución de las operaciones
3.2.1.2. ELEMENTOS
3.2.1.2.1. El título o identificación.
3.2.1.2.2. Destinatario del Informe.
3.2.1.2.3. El párrafo de Alcance.
3.2.1.2.4. El párrafo o párrafos de Énfasis.
3.2.1.2.5. El párrafo o párrafos de Salvedades.
3.2.1.2.6. El párrafo sobre el Informe de Gestión.
3.2.1.2.7. La firma del informe por el auditor.
3.2.1.2.8. La fecha del informe
3.2.1.3. CARACTERÍSTICAS
3.2.1.3.1. Es un documento mercantil o público.
3.2.1.3.2. Muestra el alcance del trabajo.
3.2.1.3.3. Contiene la opinión del auditor.
3.2.1.3.4. Se realiza conforme a un marco legal.
3.2.1.4. TIPOS
3.2.1.4.1. OPINIÓN SIN RESERVAS
3.2.1.4.2. OPINIÓN CALIFICADA
3.2.1.4.3. OPINIÓN ADVERSA
3.2.1.4.4. ABSTENCIÓN DE OPINIÓN
3.3. CONOCIMIENTO DEL CLIENTE
3.3.1. Al desarrollar una auditoría el auditor debería adquirir un conocimiento del negocio suficiente para que le sea posible identificar y comprender los eventos, transacciones que puedan tener un efecto importante sobre los estados financieros o en el examen o en el dictamen de auditoria.
3.3.1.1. USO DEL CONOCIMIENTO
3.3.1.1.1. Evaluar riesgos e identificar problemas.
3.3.1.1.2. Planear y desarrollar la auditoría en forma efectiva y eficiente.
3.3.1.1.3. Evaluar evidencia de auditoría.
3.3.1.1.4. Proporcionar mejor servicio al cliente.
4. MARIA PAULA CALDERON TEUTA AUDITORIA I - UNIVERSIDAD DE CUNDINAMARCA -
5. CONTROL INTERNO
5.1. Según el COSO su definición es
5.1.1. Un proceso llevado a cabo por la dirección y su subordinación, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de
5.1.1.1. OBJETIVOS
5.1.1.1.1. Eficiencia y Efectividad en las Gestiones
5.1.1.1.2. Cumplimiento de la Normalidad
5.1.1.1.3. Confiabilidad en la Información
5.2. COSO
5.2.1. Comisión voluntaria para proporcionar liderazgo intelectual frente a tres temas interrelacionados:
5.2.1.1. La gestión del riesgo empresarial (ERM)
5.2.1.2. El control interno
5.2.1.3. La disuasión del fraude.
5.2.2. INFORMES
5.2.2.1. COSO I
5.2.2.1.1. Creado en 1992
5.2.2.2. COSO II
5.2.2.2.1. Creado en 2004, Marco Integrado de Gestión de Riesgos
5.2.2.3. COSO III
5.2.2.3.1. Creado en 2013, Marco Integrado de Control Interno
5.2.3. VENTAJAS
5.2.3.1. Promueve la gestión de riesgos en todos los niveles de la organización
5.2.3.2. Mejora el control interno de la organización
5.2.3.3. Mejora la comunicación en la organización
5.2.3.4. Ayuda a la optimización de recursos en términos de rentabilidad
5.3. SISTEMA DE CONTABILIDAD Y CONTROL INTERNO
5.3.1. Tareas y registros de una entidad por medio de las que se procesan las transacciones como un medio de mantener registros financieros
5.3.1.1. OBJETIVOS
5.3.1.1.1. Transacciones ejecutadas de acuerdo con la autorización de la administración.
5.3.1.1.2. Transacciones y otros son registrados en el monto correcto, en las cuentas apropiadas y en el período contable apropiado.
5.3.1.1.3. El acceso a activos y registros es permitido sólo de acuerdo con la autorización de la administración.
6. RIESGO E IMPORTANCIA RELATIVA
6.1. Riesgo de que el auditor dé una opinión de auditoria inapropiada cuando la información está elaborada en forma errónea
6.1.1. TIPOS
6.1.1.1. RIESGO DE DETECCIÓN
6.1.1.1.1. Es aquel que se asume por parte de los auditores que en su revisión no detecten deficiencias en el Sistema de Control Interno.
6.1.1.2. RIESGO INHERENTE
6.1.1.2.1. Se presentan inherentes a las características del Sistema de Control Interno bien sea de la naturaleza de las actividades, funciones o programas de desarrollo
6.1.1.3. RIESGO DE CONTROL
6.1.1.3.1. Existe y se propicia por falta de control de las actividades de la empresa o en la estructura, procedimientos y diseño del Sistema de Control Interno.
6.1.2. EVALUACIÓN
6.1.2.1. Probabilidad de Ocurrencia del Riesgo
6.1.2.1.1. Poco Frecuente PF
6.1.2.1.2. Moderado M
6.1.2.1.3. Frecuente F
6.1.2.2. Impacto ante la Ocurrencia del Riesgo
6.1.2.2.1. Leve L
6.1.2.2.2. Moderado M
6.1.2.2.3. Grande G
6.1.2.3. Evaluación del Riesgo seria
6.1.2.3.1. Aceptable: (Riesgo bajo).
6.1.2.3.2. Moderado: (Riesgo Medio).
6.1.2.3.3. Inaceptable: (Riesgo Alto).
6.1.2.4. TÉCNICAS
6.1.2.4.1. GESI
6.1.2.4.2. FODA
6.1.2.4.3. VULNERABILIDAD
6.1.2.4.4. MANEJO DE CAMBIO
7. MUESTREO
7.1. Proceso que consiste en seleccionar un grupo de elementos para permitir a los auditores hacer inferencias exactas de la población
7.1.1. Por medio de
7.1.1.1. MUESTRA
7.1.1.1.1. Parte del universo, igual en sus características, excepto por una cantidad menor de individuos en el que se desarrollará la investigación.
7.1.1.2. POBLACIÓN
7.1.1.2.1. Conjunto de individuos u objetos de los que se desea conocer algo en una investigación y al que se generalizaran los hallazgos
7.2. TIPOS
7.2.1. PROBABILÍSTICO
7.2.1.1. Aleatorio simple
7.2.1.2. Aleatorio sistemáticos
7.2.1.3. Estratificado
7.2.1.4. Por cuotas
7.2.2. NO PROBABILÍSTICO
7.2.2.1. De conveniencia
7.2.2.2. Conglomerados
7.2.2.3. Intencional
7.2.2.4. Bola de nieve
7.3. EVALUACIÓN
7.3.1. El auditor necesitara considerar si los errores en la población podrían exceder el error toreable.
7.3.2. El error de proyección proyectado usado para esta comparación en el caso de procedimientos sustantivos es neto de ajustes hechos por la entidad
8. PAPELES DE TRABAJO
8.1. Cconjunto de cédulas y documentación contenidas de datos e información obtenidos por el auditor en su examen,sobre los cuales sustenta la opinión que emite al suscribir su informe
8.1.1. OBJETIVOS
8.1.1.1. Facilitar la preparación del informe de auditoria y revisión fiscal.
8.1.1.2. Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el informe.
8.1.1.3. Servir de guía en exámenes subsecuentes.
8.2. TIPOS
8.2.1. CEDULAS SUMARIAS O DE RESUMEN
8.2.1.1. Contienen el primer análisis de los datos relativos a uno de lo renglones de las hojas de trabajo y sirven como anexo entre ésta y las cedulas de análisis
8.2.2. CEDULAS SUBANALITICAS
8.2.2.1. Examinan y complementan otras cuentas que se desagregan de las sumarias. Son la mínima unidad de análisis ya que se describen las tecnicas y procedimientos
8.2.3. CEDULA ANALITICAS O DE COMPROBACIÓN
8.2.3.1. En estas cedulas se detallan los rubros contenidos en las cedulas sumarias, y contienen el análisis y la comprobación de los datos de estas ultimas.
8.3. REGLAS DE PREPARACIÓN
8.3.1. Cada hoja de trabajo debe IDENTIFICADA
8.3.2. Deben utilizarse una o varias hojas por separado para cada asunto.
8.3.3. Cada papel de trabajo debe tener el nombre o las iniciales del auditor que los preparo, la fecha en que fue preparado y el nombre o iniciales del encargado de la auditoria
8.4. CONFIDENCIALIDAD
8.4.1. Para realizar una auditoria satisfactoria el auditor debe tener acceso irrestricto a toda la información concerniente a las operaciones del cliente, y mucha de esta información es confidencial.