Contabilidad Básica

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Contabilidad Básica por Mind Map: Contabilidad Básica

1. UNIDAD 1: Hecho Económico

1.1. Conceptos básicos de contabilidad

1.1.1. Conceptos

1.1.1.1. La función de la contabilidad es registrar hechos económicos de forma cronológica y sistemática

1.1.1.2. Su objetivo es entregar información económica y financiera de la empresa

1.1.1.3. Para que los usuarios tengan una base para poder decidir en cualquier actividad económica.

1.1.2. Fundamentos históricos

1.1.2.1. La contabilidad nace cuando nace la necesidad de registrar transacciones comerciales.

1.1.2.2. De forma técnica, como la conocemos hoy nace entre los siglos XIII y XIV, cuyos precursores fueron fray Francesco Detini y Fray Luca Pacciol quienes postularon el principio de la partida doble,

1.1.3. Fundamentos jurídicos

1.1.3.1. los libros deberán ser llevados en orden y diariamente

1.1.3.2. se prohíbe raspar, enmendar, arrancar hojas

1.1.3.3. Los libros contables obligatorios, según l código de comercio, son:

1.1.3.3.1. libro diario

1.1.3.3.2. libro mayor

1.1.3.3.3. libro de inventarios y balances

1.1.3.3.4. libro copiador de cartas

1.1.4. Empresas o unidades económicas

1.1.4.1. Una empresa no siempre tiene fines de lucro.

1.1.4.1.1. empresa con fin de lucro reparte utilidades entre los socios

1.1.4.1.2. empresa sin fines de lucro las utilidades son retenidas y se reinvierten en la misma empresa

1.1.4.2. Todas las empresas, ya sean con o sin fines de lucro, son sistemas abiertos cuyo objetivo es la satisfacción de necesidades de la comunidad.

1.2. Principios Fundamentales de la contabilidad

1.2.1. Postulados básicos

1.2.1.1. Devengado

1.2.1.1.1. los hechos económicos se reconocen cuando ocurren y no cuando se recibe o paga dinero, estos deben registrarse en los libros contables e informarse en los estados financieros.

1.2.1.2. Empresa en marcha

1.2.1.2.1. Los estados financieros se preparan sobre la base que la empresa esta en funcionamiento y continuará sus actividades. Se asume que la empresa no tiene la intención ni necesidad de liquidar o disminuir de forma importante el nivel de su operación.

1.2.2. Características cualitativas de los estados financieros

1.2.2.1. Comprensibilidad

1.2.2.2. Relevancia

1.2.2.3. Fiabilidad

1.2.2.4. Representación fiel

1.2.2.5. La esencia sobre la forma

1.2.2.6. Neutralidad

1.2.2.7. Prudencia

1.2.2.8. Integridad

1.2.2.9. Comparabilidad

1.3. Ecuación de inventario: definición, invariabilidad del capital.

1.3.1. La partida doble

1.3.1.1. ACTIVO=PASIVO

1.3.1.1.1. Activos=Pasivo con terceros + Patrimonio

1.3.1.1.2. Cuando se inicia actividades la única deuda que se posee es con los dueños, por lo que la ecuación sería: Activos = Pasivo con terceros + Capital

1.3.2. El Activo

1.3.2.1. Son todos los bienes que posee la empresa, además de lo que le deben

1.3.2.1.1. Se le llama activo porque esta en constante movimiento para producir ganancias

1.3.3. El Pasivo

1.3.3.1. Son todas las deudas que la empresa tiene con terceros y que vencen en el corto y largo plazo, además de las deudas con sus dueños.

1.3.3.1.1. Se le llama pasivo porque las deudas que se contraen permanecen pasivas mientras no estén saldadas.

1.4. Variación de la ecuación

1.4.1. Activo = Pasivo + Capital + Ganancia - Pérdidas

2. UNIDAD 2: La Cuenta

2.1. Definición y Objetivos

2.1.1. Conjunto de registros de hechos de la misma naturaleza, el mismo tema o similar característica.

2.2. Clasificación y tipología de cuentas

2.2.1. Cuentas de activo

2.2.1.1. Recursos o derechos que tiene una empresa

2.2.1.2. Activos Corrientes

2.2.1.2.1. Los que permanecen en la empresa o se liquidan en menos de un año

2.2.1.3. Activos No Corrientes

2.2.1.3.1. Son aquellos que se liquidan en un plazo superior a un año.

2.2.1.3.2. Activo Fijo o el inmovilizado material

2.2.1.3.3. Intangibles.

2.2.2. Cuentas de pasivo

2.2.2.1. Deudas u obligaciones que tiene la empresa con terceros y con sus propios dueños

2.2.2.2. Pasivos Corrientes: Deudas u obligaciones que se liquidan en un plazo menor a un año

2.2.2.3. Pasivos No Corrientes: Deudas u obligaciones que se liquidan en un plazo mayor a un año

2.2.2.4. Patrimonio: Deudas u obligaciones con los propios dueños.

2.2.3. Cuentas de pérdida

2.2.3.1. Disminución del patrimonio

2.2.4. Cuentas de ganancia

2.2.4.1. Aumento del patrimonio.

2.3. Plan de cuentas

2.3.1. Concepto: El plan de cuentas es una agrupación ordenada y sistemática que utiliza la empresa para el registro de sus actividades económicas y financieras.

2.3.2. Objetivo: Es ordenar y sistematizar el registro de las transacciones para que la calidad de la información y del control que proporcione la contabilidad sea óptimo.

2.3.3. Requisitos de un plan de cuentas

2.3.3.1. Debe ser amplio para abarcar todas las actividades que realiza la empresa.

2.3.3.2. Debe ser flexible, para que se adapte a los cambios de la empresa

2.3.3.3. Debe tener un número adecuado de cuentas

2.3.3.4. No deben producirse vacíos

2.3.3.5. Deben tener codificación adecuada

2.3.4. Sistemas de codificación: generalmente se utilizan códigos numéricos o alfanuméricos con la finalidad de simplificar los registros.

2.4. Para efectos de registros contables la empresa es distinta del dueño. Por lo tanto los registros siempre se realizan desde el punto de vista de la empresa.

2.4.1. al lado izquierdo se registra lo bueno que le sucede a la empresa

2.4.1.1. A este lado se le denomina DEBE, y se trata de lo que hace o debe hacer la empresa

2.4.1.1.1. Cuando se habla de CARGAR se registra en el debe. También se le llama DEBITAR

2.4.2. a la derecha se registra lo malo que le sucede a la empresa.

2.4.2.1. A este lado se le denomina HABER, y se trata del haber con el cual cuenta la empresa para realizar lo que debe hacer.

2.4.2.1.1. Cuando se habla de ABONAR se registra en el haber. También se le llama ACREDITAR

2.5. Tratamiento de cuentas

2.5.1. Activo

2.5.1.1. A la izquierda aumenta

2.5.1.2. A la derecha disminuye

2.5.2. Pasivo

2.5.2.1. A la izquierda disminuye

2.5.2.2. A la derecha aumenta

2.5.3. Pérdida

2.5.3.1. A la izquierda aumenta

2.5.3.2. A la derecha disminuye

2.5.4. Ganancia

2.5.4.1. A la izquierda disminuye

2.5.4.2. A la derecha aumenta

2.5.5. A cada cuenta deudora le corresponde una cuenta acreedora.

3. UNIDAD 3: Teoría de asientos

3.1. Definición

3.1.1. Asiento contable: viene de la palabra "asentar", que significa registrar algo para que conste. Al efectuar un asiento contable se deben considerar los siguientes elementos:

3.1.1.1. Fecha

3.1.1.2. Número de control

3.1.1.3. Cuentas (deudora y acreedoras)

3.1.1.4. Cantidades

3.1.1.5. Glosa (breve explicación de la transacción)

3.2. Clasificación de los asientos

3.2.1. Asiento Simple: es aquel en el que interviene una cuenta deudora y otra acreedora.

3.2.2. Asiento Compuesto: es aquel en el que intervienen más de dos cuentas.

3.3. Libro Diario

3.3.1. Definición: es donde se asientan por orden cronológico y día por día las operaciones mercantiles que ejecute el comerciante, expresando detalladamente el carácter y circunstancia de cada una de ellas.

3.3.2. Su objetivo es informar la historia mercantil de una empresa.

3.3.3. Desde lo legal no existe un único modo de llevarlo, por lo que en la práctica cada empresa confecciona sus propios libros de acuerdo a sus necesidades.

3.4. Contabilizaciones especiales

3.4.1. Inicio de actividades

3.4.1.1. Capital es todo lo necesario para que la empresa pueda poner en marcha su actividad, por lo tanto, no es necesario que sea sólo dinero en efectivo

3.4.1.2. Según el código de comercio toda empresa al iniciar actividades debe hacer un recuento detallado de los derechos, bienes, deudas y obligaciones que están aportando. Es un balance inicial que determina el capital aportado por los dueños.

3.4.1.3. Sólo el inventario inicial puede valorarse por estimación, luego se debe regir por las NIC y NIIF.

3.5. Libros Auxiliares y sistema centralizador

3.5.1. El sistema centralizador consiste en que la información contable se encuentra en los libros auxiliares, en los cuales van los detalles de las operaciones realizadas. El cód. de comercio en el art 28 dice: "Llevándose libro de caja y facturas puede omitirse en el libro diario el asiento detallado..." por lo anterior, los libros auxiliares se clasifican en:

3.5.1.1. Auxiliares legales, son aquellos que se exigen por ley de acuerdo a la naturaleza de la empresa

3.5.1.1.1. Libro de compras

3.5.1.1.2. Libro de ventas

3.5.1.1.3. Libro de retención de impuestos

3.5.1.1.4. Libro de remuneraciones

3.5.1.1.5. Libro de caja

3.5.1.1.6. (otros no explicados en el texto)

3.5.1.2. Auxiliares voluntarios, son aquellos que la empresa diseña con el fin de una necesidad específica de información.

3.5.2. Operaciones con documentos mercantiles, estos documentos son la base para realizar los registros contables. Todos los asientos contables deben ser registrados con un documento de respaldo, los que normalmente se usan son:

3.5.2.1. Facturas Recibidas (Facturas de compras), deben ser registradas por orden de llegada en el libro de compras y deben ser archivadas y guardadas en el mismo orden. Al efectuar una compra el vendedor debe entregar al comprador

3.5.2.1.1. Original Cliente

3.5.2.1.2. Triplicado control tributario

3.5.2.1.3. Cuadriplicado cobro ejecutivo cedible

3.5.2.2. Notas de crédito recibidas, sirven para disminuir el valor de una factura recibida. Se reciben las mismas copias que en la factura.

3.5.2.3. Facturas Emitidas (factura de ventas), deben ser emitidas, registradas y archivadas en estricto orden correlativo de cada factura. el vendedor debe quedarse con la copia llamada "duplicado servicio impuestos internos".

3.5.2.4. Notas de crédito emitidas, al igual que las F. E. deben ser emitidas, registradas y archivadas en estricto orden correlativo y debe quedarse con la copia "duplicado servicio impuestos internos".

3.5.2.5. Boletas de venta, la obligación de entregar boleta es cuando la venta efectuada es mayor o igual a $180. La forma de registrar es que todas las boletas de ventas deben ser sumadas al final del día y el valor bruto debe ser registrado en el libro de ventas.

3.5.2.6. Guías de despacho, su finalidad legal es postergar la entrega o recepción de una factura, esta no debe superar los 30 días. En la práctica son usadas como salvoconductos que respaldan el transporte de mercancía con un determinado fin.

3.5.3. Remuneraciones

3.5.3.1. los recursos productivos son: la tierra, el capital y el trabajo. el trabajo lo generan las personas, éstos a cambio de su trabajo reciben una remuneración.

3.5.3.2. Algunos conceptos a tener en cuenta:

3.5.3.2.1. Contrato de trabajo, es un acuerdo entre dos o más individuos o instituciones en donde una parte se compromete a entregar determinado servicio y la otra parte a remunerar ese servicio.

3.5.3.2.2. Sueldo, remuneración fija que cancela por períodos iguales al trabajador.

3.5.3.2.3. Honorarios, pago de servicio específico de un servicio o trabajo a un trabajador independiente.

3.5.3.2.4. Remuneración, contempla todos los ingresos, ya sean legales o voluntarios que recibe el trabajador. (Asignación Familiar no constituye remuneración)

3.5.3.2.5. Total Imponible, consiste en lo que el trabajador ganó efectivamente, lo que implica aumento de su patrimonio.

3.5.3.2.6. Total no imponible, consiste principalmente en retribuciones que corresponden por el hecho estar trabajando. (Colación, movilización, viáticos, etc...)

3.5.3.2.7. Horas extras, son las que exceden el máximo legal (45 horas semanales). Su cálculo es Sueldo por hora *1,5

3.5.3.2.8. Asignación Familiar, dentro del total no imponible se considera la A. F. la cual es un costo del estado. El monto que se le paga al empleado depende de las cargas familiares que tenga.

3.5.3.2.9. Leyes sociales, son otros beneficios que reciben los trabajadores que son pos cuenta del empleador y tienen por objetivo velar por la seguridad del trabajador.

3.5.3.2.10. Descuentos legales, sobre el imponible (tope máximo es de 74,3 UF para AFP y SALUD)

3.5.4. Honorarios, son exclusivamente para profesionales independientes.

3.5.5. Mercadería y tarjetas de existencias, la compra y venta de mercaderías constituye la principal actividad en las empresas comerciales y por ende es el principal registro de la empresa. Existen dos métodos para registrar el movimiento de mercaderias.

3.5.5.1. Cuenta única de mercaderías o inventario períodico

3.5.5.2. Permanencia de inventario o inventario perpetuo

3.5.5.2.1. tiene por objetivo entregar información inmediata de las existencias, ventas, costos de venta y otros movimientos de inventarios. Para estos fines, las existencias incluyen

3.5.5.2.2. Valorización de las mercaderías, existen distintos tipos de valorización:

3.5.6. Libro mayor, está formado por todas las cuentas que tenga la empresa, es en donde se registran todas las partidas del libro diario. Registra las agrupaciones de cuentas con sus movimientos y saldos.

3.6. Pago de IVA y libro mayor: Definición y objetivos

3.6.1. IVA, es el impuesto al valor agregado que se recarga al precio del bien o servicio fijado para la venta. La tasa vigente es el 19%

3.6.1.1. IVA débito fiscal, es el IVA acumulado de las ventas, se trata de una cuenta de pasivo

3.6.1.2. IVA crédito fiscal, es el IVA acumulado de compras, se trata de una cuenta de activo.

3.6.1.3. Remanente de IVA, es la diferencia negativa entre IVA débito fiscal e IVA crédito fiscal, se trata de una cuenta de activo.

4. UNIDAD 4: Balance de comprobación de saldos

4.1. Balance de comprobación de saldos

4.1.1. Definición: es una lista de todas las cuentas registradas en el libro mayor. En donde la suma de los débitos debe ser igual a la de los créditos y la suma total de los saldos deudores debe ser igual a la suma de los saldos acreedores. Por lo tanto este balance debe mostrar:

4.1.1.1. La igualdad de la suma de los débitos y créditos y esta a su vez igual a los del libro diario.

4.1.1.2. La igualdad de la suma de los saldos deudores y acreedores de las cuentas.

4.1.1.3. La exactitud matemática de las operaciones registradas en el libro mayor.

4.1.2. Este balance sólo es capaz de detectar errores de partida doble, siendo incapaz de detectar otros tipos de errores.

4.2. Balance General

4.2.1. Es un estado de situación económica y financiera de una empresa en un momento o fecha determinada. Este informe incluye los activos y pasivos que tiene la empresa en un momento dado.

4.2.2. El balance de una empresa se complementa con el estado resultado llamado también estado de pérdida y ganancia

4.2.3. El objetivo principal del balance general es informar en forma resumida la situación económica y financiera de la empresa en un momento dado.

4.3. Normativas de conservación de la información de acuerdo al SII y Superintendencias

4.3.1. Activos corrientes, aquellos recursos de la empresa que tienen duración o liquidez de un año.

4.3.2. Activos no corrientes, aquellos recursos o derechos que tienen duración o liquidez mayor a un año, aquí también se encuentran los inmovilizados material (edificios, muebles, entre otros) y los intangibles (seguros, derechos, deudores largo plazo)

4.3.3. Pasivos corrientes, son las deudas u obligaciones menor a un año.

4.3.4. Pasivos no corrientes, aquellas deudas u obligaciones mayor a un año.

4.3.5. Patrimonio, deudas u obligaciones con los dueños.

5. UNIDAD 5: Definición de IASB

5.1. Las normas internacionales contables

5.1.1. IASC

5.1.1.1. Crea las primeras normas de contabilidad en el año 1973

5.1.2. IASB

5.1.2.1. International Accounting Standard Board (Junta de normas internacionales de contabilidad), es un organismo del sector privado, el cual es independiente. Tiene su sede en Londres. La IASB reemplaza a la IASC

5.1.3. IFRS

5.1.3.1. International Financial Reporting Standard (Normas Internacionales de Información Financiera NIIF)

5.2. Los efectos tributarios de las IFRS

5.2.1. La norma IFRS enfatiza en mostrar la información real de la empresa. Las normas y leyes tributarias ponen su énfasis en el pago de los impuestos que se generan a partir de los hechos económicos. Por esta razón se producen diferencias en los resultados.

5.3. Proceso de transición a la IFRS

5.3.1. El proceso de transición a la IFRS esta normado por la NIIF n°1

5.3.1.1. Que la información contable sea transparente para los usuarios

5.3.1.2. Que la información contable sea comparable durante todos los períodos presentados

5.3.1.3. Que la información contable proporcione un adecuado punto de partida para contabilizar según las NIC y NIIF

5.3.1.4. Que la información contable pueda ser generada a un costo no superior al beneficio de los usuarios.