1. NOTAS SOBRE CUANTIFICACIONES DE PARTIDA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
1.1. Efectivo En cuanto a las reglas de revelación que son aplicables para efectos del rubro de efectivo, “Las restricciones a que se refiere el párrafo 8 anterior deben revelarse en las notas a los estados financieros”. Conocemos que la primera partida que se debe presentar dentro del activo, es la correspondiente al efectivo; sin embargo, en caso de existir alguna restricción relacionada con su disponibilidad o con el fin al que se pretende destinar, deberá mostrarse por separado la cantidad correspondiente, ya sea dentro del activo circulante o fuera de éste, según corresponda a la restricción. Cuando la disponibilidad del efectivo ocurra en un plazo mayor a un año o se tenga previsto que su destino se encuentre relacionado con la adquisición de activos no circulantes, también se tendrá que presentar fuera del activo circulante para diferenciar estos recursos, de los que sí tienen disponibilidad inmediata. Estos hechos, como se mencionó, deben ser revelados a través de notas a los estados financieros.
1.2. Cuentas por cobrar “Cuando el saldo en cuentas por cobrar de una entidad, incluya partidas importantes a cargo de una sola persona física o moral, su importe deberá mostrarse por separado dentro del rubro genérico cuentas por cobrar o, en su defecto, revelarse a través de una nota a los estados financieros”
1.3. Pagos anticipados Para efecto de pagos anticipados, en los boletines que forman parte integrante de las NIF,en este caso el C5, no se especifican reglas de revelación particulares; sin embargo, de ser necesario se deberá revelar cualquier aspecto que la administración de la empresa considere relevante.
1.4. Inmuebles, maquinaria y equipo "La integración del activo fijo en inmuebles, maquinaria y equipo puede presentarse en el balance general o en una nota por separado”. “El método y las tasas de depreciación aplicados a los principales grupos de activo fijo, deben mencionarse en los estados financieros. Asimismo, debe mencionarse el importe de la depreciación del año
1.5. Pasivo “Se debe revelar en las notas a los estados financieros cualquier elemento de importancia atribuible a los pasivos que complemente la información presentada en el balance general, para lo cual debe considerarse al menos lo siguiente: a) La existencia de pasivos en moneda extranjera, indicando de qué moneda extranjera se trata. b) ... c) Las garantías, si las hubiese, de cualquier pasivo. d) En el caso del pasivo a largo plazo, éste debe mostrarse con tanto detalle como sea necesario, describiendo la naturaleza de cada uno de los préstamos o financiamientos que lo formen, el vencimiento en su totalidad y, de cada uno de los siguientes cinco años, las tasas de interés, tas
1.6. Capital contable “En los estados financieros se deben revelar todas las características del capital contable y restricciones, como pueden ser las siguientes: •Descripción de los títulos representativos del capital social, como pueden ser acciones ordinarias, acciones preferentes y partes sociales. • Capital social mínimo y monto máximo autorizado, en el caso de sociedades de capital variable y sus montos actualizados. • En el caso de acciones preferentes especiales, sus derechos y restricciones, como pueden ser características de conversión o redención, dividendo mínimo garantizado, así como el importe de dividendos acumulados no decretados.
2. NOTAS SOBRE CONTIGENCIAS
2.1. Las cifras presentadas en los estados financieros no deben ser modificadas por sucesos ocurridos en fechas posteriores a la fecha de dichos estados. Sin embargo, deberán revelarse a través de notas a los estados financieros, si la importancia de dichos sucesos resulta tan significativa como para alterar la toma de decisiones que se basen en dicha información financiera; en cuyo caso, se deberá informar la naturaleza de la contingencia y de ser posible el efecto financiero ocurrido o, en su caso, indicar explícitamente que no es posible realizar dicha estimación.
3. NOTAS SOBRE GARANTIAS
3.1. Las notas a los estados financieros relacionadas con garantías fueron identificadas en esta unidad, dentro del tema, “notas sobre cuantificación de partidas de los estados financieros”; por lo tanto, basta con decir que se deberá hacer mención a través de notas, si las cuentas por cobrar de la empresa han sido otorgadas en garantía o cuando existan gravámenes sobre las mismas. En el caso de los inventarios será necesario revelar si estos fueron otorgados en garantía, referenciándolos con el pasivo correspondiente y, en el caso de los activos fijos,cuando éstos cuenten con algún gravamen o garantía.
4. OTROS TIPOS DE NOTAS
4.1. Otro tipo de revelaciones que pueden realizarse mediante la incorporación de notas a los estados financieros, son mencionadas dentro de la NIF A7, de la cual destacamos los siguientes puntos: • La omisión de uno o más de los estados financieros básicos, debe mencionarse en las notas explicativas y establecer la falta de cumplimiento con las NIF. • Cuando se trate del primer periodo de operaciones y, en consecuencia, no sea posible presentar estados financieros comparativos, esta situación se deberá revelar. • En caso de presentar estados financieros por un periodo que no coincida con un año de calendario, deberá revelarse el periodo que abarcan dichos estados financieros y se deberá explicar por qué se utilizó un periodo distinto. • En caso de que la información contenida en los estados financieros, no pueda ser totalmente comparable entre diferentes ejercicios. • Se debe revelar el nombre de la sociedad controladora directa y, en su caso, el de la controladora del último nivel de consolidación. • Debe revelarse el nombre o nombres de los funcionarios u órganos de la administración de la empresa que autorizan la emisión de los estados financieros.
5. Son aquellas establecidas por la administración de una empresa y representan los criterios o políticas bajo los cuales es preparada la información financiera del negocio, con la finalidad de que las cifras integrantes presenten razonablemente esta información.
6. NOTAS DESCRIPTIVAS DE LA INTEGRACION Y OPERACION DE UN NEOCIO
6.1. Los estados financieros deben contener, de forma clara y comprensible, la información que permita valorar los resultados de operación, su situación financiera y sus cambios, así como las modificaciones en el capital contable, además de toda aquella información importante relacionada con los mismos. Dentro de estos aspectos podemos destacar los siguientes: •Denominación o razón social de la empresa. •Nombre de los dueños o accionistas. •País en el cual se constituyó. •Breve descripción del giro o actividad de la empresa. •Tipo de constitución legal. •Tipo de moneda en que se expresan los estado financieros
7. NOTAS ENUNCIATIVAS DE POLITICAS CONTABLES DE LAS EMPRESAS
7.1. Dentro de la misma NIF A7, se indican algunos de los supuestos que deben ser revelados a través de notas a los estados financieros, relativos a políticas contables. A continuación destacamos los más representativos: 1. Bases sobre las cuales se reconocen los efectos de la inflación. Aspecto del cual se procedió a su estudio en la unidad 4 de este curso. 2. Métodos de depreciación de los activos fijos. Al respecto, cabe mencionar que existen diferentes métodos de depreciación de activos fijos. Dentro de los más conocidos, se encuentran el de línea recta, unidades producidas, saldos decrecientes, etc. Dependiendo del método de depreciación seleccionado por la empresa, el monto de los activos fijos y de dicha depreciación, para efectos contables, puede variar en cantidad y, por lo tanto, repercutir de distintas formas en las cifras que integran a los estados financieros. 3. Valuación de inventarios. Al igual que en la depreciación en los activos fijos existen distintas maneras de valuar los inventarios de las empresas. Algunos de estos aspectos fueron tratados brevemente en cursos anteriores. De esta manera, entendemos que, derivado del criterio seguido por la empresa, de nueva cuenta las cifras relacionadas con estos conceptos, necesariamente podrán variar entre una alternativa y otra. 4. Amortización de activos intangibles. Será necesario conocer el criterio bajo el cual la entidad calcula y reconoce la amortización de sus activos, pará considerar este aspecto antes y durante el análisis financiero. 5. Estimación para cuentas incobrables. Recordaremos que este concepto tiene como finalidad representar aquellas cantidades de dinero que una empresa “estima” que no podrá recuperar de sus cuentas por cobrar. Como el nombre de la cuenta lo indica, el monto de este concepto parte de un cálculo estimado, sin embargo, para el analista financiero es necesario conocer bajo qué criterios o condiciones se fijaron las bases para determinar dicha cantidad y, de esta forma, poder contar con elementos de juicio que permitan tomar la decisión relativa al tratamiento que se le dará a dicho concepto durante el análisis de la información financiera.
