1. ALCANCE
1.1. Cuenta con la contabilidad del impuesto a la ganancia.
1.2. Requiere que una entidad reconozca las concecuencias fiscales actuales y futuras de transacciones que se hayan reconocido en los estados financieros.
1.3. Las subdivisiones del gobierno no tratan, pero si se pueden contabilizar con las diferencias temporarias.
1.4. Importes Fiscales comprenden lo siguiente:
1.4.1. Impuestos Corrientes
1.4.1.1. Son los impuestos por pagar o recuperar de las ganancias o perdidas fiscales de un periodo.
1.4.2. Impuestos Diferidos
1.4.2.1. Son los impuestos por pagar o recuperar a futuro.
2. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN DE IMPUESTOS CORRIENTES
2.1. Una sola entidad reconocera un pasivo por el impuesto a pagar por las ganancias fiscales del periodo actual.
2.1.1. Si el importe pagado excede del importe por pagar.
2.1.1.1. Se reconocera ese excedente como activo por impuestos corrientes.
2.2. Una sola entidad reconocera un activo por los beneficios de una perdida fiscal que se pueda aplicar para recuperar el impuesto pagado anteriormente.
2.3. Una sola entidad medirá un pasivo por impuestos corrientes a los importes que se esperan pagar.
2.3.1. se usa la tasa impositiva y la legislación que este aprobada o este por ser aprobada.
3. RECONOCIMIENTO DE IMPUESTOS DIFERIDOS
3.1. Principio de Reconocimiento General
3.1.1. La entidad espera liquidar el importe en libros sin afectar las ganancias imposibles.
3.1.1.1. No surgirá ningún impuesto diferido con respecto al activo o pasivo.
3.1.2. La entidad reconocera un activo o un pasivo por impuestos diferidos por el impuesto por recuperar en los períodos futuros como resultado de transacciones pasadas.
3.1.3. Surgen diferencias
3.1.3.1. Importe en libros
3.1.3.2. Importe por parte de las autoridades fiscales.
3.2. Bases Fiscales y Diferidas Temporarias
3.2.1. Base fiscal activo
3.2.1.1. Importe que será deducible de los beneficios económicos que para efectos fiscales de la entidad en el futuro cuando se recupere el importe en libros de dicho activo.
3.2.2. Las diferencias temporarias son las que existen entre un importe en libros de un activo o pasivo y su base fiscal.
3.2.3. Base fiscal pasivo
3.2.3.1. Es igual a su importe en libros menos cualquier importe que sea deducible fiscalmente respecto al pasivo futuro.
3.3. Diferencias Temporarias Imponibles
3.3.1. Se reconocera el pasivo por impuestos diferidos por toda diferencia temporaria imponible.
3.3.1.1. Son todos los impuestos a pagar en un período futuro
3.4. Diferencias Temporarias Deducibles
3.4.1. La reversión dará lugar a deducciones en la determinación de las ganancias fiscales de periodos futuros.
3.4.2. Se reconocer un activo por impuestos diferidos para toda diferencia temporaria deducible.
3.4.2.1. son todos los impuestos a descontar o recuperar a futuro.
3.5. Perdidas y créditos fiscales no utilizados
3.5.1. En la medida en que no sea probable de lo contrario no se procederá a reconocer los activos por impuestos diferidos.
3.5.2. Si existe evidencia de pérdidas fiscales no utilizadas.
3.5.2.1. Puede ser evidencia
3.5.2.1.1. En el futuro no se dispondrá de ganancias fiscales.
3.5.3. Se reconocerá en le medida en que sea probable la disponibilidad de ganancias fiscales futuras.
3.6. Reconsideración de activos por impuestos diferidos no reconocidos
3.6.1. Cada final de periodo sobre el que se informa se evalúan:
3.6.1.1. Activos por impuestos diferidos no reconocidos.
3.7. Inversiones en subsidiarias, sucursales y asociados, participaciones en negocios conjuntos.
3.7.1. Diferencias:
3.7.1.1. Diferencias de ganancias no distribuidas en las subsidiarias
3.7.1.2. Diferencias de cambio cuando la controladora y su subsidiaria este situada en diferentes países.
3.7.1.3. Reducción en el importe en libros de las inversiones en una asociada hasta su importe recuperable.