1. Objetivo
1.1. Es gravar las entregas de bienes y servicios de profesionales y empresas, las compras intracomunitarias y las importaciones de productos. El consumidor final, tú cuando vas a la compra, tiene la obligación de pagar el IVA sin derecho a devolución. Este detalle es importante para entender en qué consiste IVA.
2. Regímenes
2.1. Régimen Simplificado
2.1.1. un régimen del impuesto sobre las ventas (IVA) al que pertenecen las personas naturales comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o detallistas; los agricultores y los ganaderos, que realicen operaciones gravadas, así como quienes presten servicios gravados, siempre y cuando cumplan la totalidad de las condiciones establecidas en el artículo 499 del Estatuto Tributario.
2.2. El Régimen Común
2.2.1. un régimen del impuesto sobre las Ventas (IVA) al que pertenecen todas las personas jurídicas y aquellas personas naturales que no cumplan los requisitos para pertenecer al régimen simplificado. Toda persona jurídica por el solo hecho de ser jurídica pertenece al régimen común.
3. Tarifas
3.1. Una tarifa es el precio, o cuota, que debe pagar un consumidor o usuario que desea utilizar un servicio, ya sea público o privado, o adquirir un determinado producto.
3.1.1. General 19%
3.1.2. Diferencial 0%, 5%
3.1.3. Especial 14%
4. Clases de bienes
4.1. Bienes y servicios gravados
4.1.1. En otras palabras, el bien gravado corresponde a un listado de de bienes a los cuales se le aplica la tarifa del 19% establecida por el gobierno Colombiano. Quienes declaran este impuesto son los contribuyentes que lo producen, distribuyen y comercializan.
4.2. Bienes y servicios exentos
4.2.1. Corresponde a aquel tipo de bienes y servicios que están sujetos a la aplicación de una tarifa del 0%, lo cual hace que este tipo de bienes y servicios, sean tenidos en cuenta para que las personas que los produzcan, tengan derecho a descuento
4.3. Bienes y servicios excluidos
4.3.1. Un bien excluido no es gravable, pues no causa impuesto sobre la venta, por lo que no existe un responsable por el IVA, por lo que son bienes que no requieren presentar declaración de impuestos.
5. Sanciones
5.1. Sanción por no declarar (Art. 643 ET)
5.1.1. 20% del total de las consignaciones bancarias o de los ingresos brutos del período no declarado o de los ingresos registrados en la última declaración (lo que sea mayor) para Renta .
5.2. Sanción por extemporaneidad (Art. 641 ET)
5.2.1. 5% sobre el total del impuesto a cargo por cada mes o fracción de mes de retraso sin que exceda del 100% del impuesto a cargo si se presenta la declaración antes de ser emplazado por la DIAN
5.3. Sanción por no inscribirse en el RUT estando obligado a hacerlo (Art. 658-3 ET)
5.3.1. Cierre del establecimiento por 1 día por cada mes o fracción de mes de retraso o multa equivalente a 1 UVT por cada día de retraso para quienes no tengan establecimiento de comercio
5.4. Sanción por no actualizar oportunamente el RUT (Art. 658-3 ET)
5.4.1. 1 UVT por cada día de retraso en la actualización de la información 2 UVT por día de retraso cuando la actualización se refiera a la dirección o actividad económica
6. I
7. Elementos
7.1. Sujeto pasivo:
7.1.1. Son personas naturales, jurídicas, y/o asimiladas que recaudan el impuesto y que, por tanto, asumen obligaciones con la DIAN, a quienes en el caso del IVA se les a catalogado como responsables.
7.2. Sujeto activo:
7.2.1. Es aquel que tiene la facultad de exigir el pago del impuesto y el cumplimiento de las obligaciones inherentes al mismo.
7.3. Hecho generador:
7.3.1. aquellas situaciones, previstas en la ley, que al realizarse generan el impuesto
7.3.1.1. La venta e importación de bienes corporales muebles que no se encuentren excluidos.
7.3.1.2. La prestación de servicios en el territorio nacional.
7.3.1.3. Circulación, venta u operación de juegos de suerte de azar, exceptuando las loterias.
7.4. Base gravable:
7.4.1. es el valor sobre el cual se aplica la tarifa vigente de este impuesto. Por lo tanto, corresponde al valor que se adiciona al momento de comercializar un producto o servicio por parte de un contribuyente.
7.5. Tarifas:
7.5.1. la tarifa general del IVA es del 19% y es aplicable tanto a bienes como servicios, que pueden ser gravados, excluidos, exentos o no sometidos.
8. Base para el caculo
8.1. Tipo general
8.1.1. Es del 21% de IVA y se aplica a cualquier producto o servicio
8.2. Tipo impositivo reducido
8.2.1. Es del 10% y se aplica generalmente a los alimentos, viviendas o transporte, entre otros
8.3. Tipo superreducido
8.3.1. Es del 4% y se aplica a los productos o servicios considerados de primera necesidad.
9. Obligaciones
9.1. Inscribirse en el RUT
9.1.1. Todo responsable del Iva debe estar registrado o inscrito en el Rut, en el cual se fijan las obligaciones o responsabilidades que debe asumir
9.2. Expedir factura
9.2.1. Los empresarios y profesionales están obligados a expedir factura y copia de ésta por las entregas de bienes y prestaciones de servicios que realicen en desarrollo de su actividad y a conservar copia de la misma.
9.3. Recaudar el Iva.
9.3.1. La principal obligación del responsable del Iva esrecaudar el Iva que debe ser pagado por su cliente, para luego transferirlo al estado representado por la Dian, para lo cual debe facturarlo.
9.4. Facturar el Iva.
9.4.1. Es un impuesto indirecto que recae sobre todas las personas que realizan compras de bienes o servicios, es decir este es un impuesto que debemos pagar todos
9.5. Presentar la declaración del IVA
9.5.1. El responsable del Iva es el encargado de recaudar el Iva que cobra a sus clientes por cada venta que haga, Iva que tiene que declarar y luego pagar a la Dian.La declaración del impuesto a las ventas se debe presentar según el periodo gravable que tenga el responsable, que puede ser bimestral, cuatrimestral o anual en el caso del régimen simple de tributación.
10. Contabilización
10.1. IVA Generado
10.1.1. : IVA que el comerciante cobra al cliente o consumidor. Este IVA se debe declarar y pagar, porque es un impuesto que el responsable del IVA cobra en nombre del Estado y que después tiene la obligación de transferirle.
10.2. IVA Descontable
10.2.1. Es el impuesto a las ventas que pagas y el cual puedes solicitar como descuento en tu declaración del IVA.
10.3. IVA No descontable
10.3.1. Se trata como costo o deducción. Debe quedar claro que, si el Iva no se puede descontar en la declaración de Iva, sí es posible que se pueda imputar como costo o gasto
10.4. IVA En devoluciones en compras
10.4.1. Es cuando nuestra empresa devuelve mercaderías a nuestro PROVEEDOR
10.5. IVA En devoluciones en ventas
10.5.1. Es cuando nuestro cliente nos devuelve mercaderías que nos ha comprado (que nosotros hemos vendido).